Торговый сбор в 2026 году: кто платит и как рассчитать
Столичный торговый бизнес не понаслышке знает, что такое торговый сбор. Но если вы только планируете свое дело в данной сфере, уже по названию можно понять, о чем идет речь. Рассказываем обо всем, что бизнесу следует знать о торговом сборе в 2026 году.
Содержание:
- Общие сведения
- Льготы по торговому сбору
- Ставка торгового сбора
- Сроки уплаты
- Постановка на учет по торговому сбору
- Уменьшение налоговой базы
- Штрафные санкции за нарушения порядка уплаты
- Вывод
Общие сведения
Правоотношениям, связанным с уплатой сбора, посвящена глава 33 НК РФ. Его платят организации и ИП, занимающиеся реализацией продукции посредством:
- объектов стационарной торговли;
- нестационарных объектов;
- товарных складов.
Важно: закон не принимает во внимание, находится торговый объект во владении продавца или арендуется. Также не учитывается «формат» торговли (розница, опт или мелкий опт) и регион регистрации бизнеса – если торгуете в МСК, то уплачиваете.
Еще один нюанс касается организованного рыночного сбыта: сбор платит организатор (управляющий), а не продавцы, арендующие у него место.
От уплаты торгового сбора освобождены автозаправки, реализующие продукцию без торгового зала, а также ИП на ПСН и бизнес любой организационно-правовой формы, применяющий ЕСХН. Правило действует независимо от того, в каком еще субъекте или муниципалитете РФ будет введен рассматриваемый платеж.
Если же говорить именно о столице, то освобождение от торгового сбора также действует для бизнеса любого формата регистрации, если реализация производится со склада, в т.ч. через интернет-магазин. Но это должен быть именно склад – место, специализированное для хранения продукции и подготовке к отправке / отгрузке, без перемещения по нему покупателей как в обычном магазине.
Льготы по торговому сбору
Социально значимая или некоммерческая деятельность
Сбор не уплачивает бизнес (здесь и далее для льгот – юрлица и ИП), чья основная деятельность (приносит как минимум 60% выручки) – торговля в розницу книгами, газетами и иной печатной продукцией. При этом площадь, используемая для демонстрации указанных товаров, должна составлять не меньше 60% всей площади торгового объекта. Другое условие для льготы – обязательная фиксация продаж через онлайн-кассу.
Помимо продавцов печатной продукции льгота действует для театров, кинотеатров, музеев, иных культурных заведений с долей выручки от реализации билетов – как минимум 50%. Также – для отделений Почты России, киосков «Печать» (в быту их часто называют «Союзпечать»), религиозных организаций, автономных, бюджетных и казенных учреждений.
Ярмарки
От платежа освобожден бизнес, реализующий продукцию на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках. Каких-либо иных условий для освобождения не предусмотрено.
Бытовые услуги
Сбор не уплачивается при условии, что торговля – дополнительный вид деятельности. Есть ряд дополнительных требований. Так, основным направлением деятельности должны быть услуги:
- по ремонту одежды или обуви;
- парикмахерских и бьюти-салонов;
- стирки, химчистки;
- по ремонту часов и ювелирных изделий, изготовлению ключей.
Важно, чтобы данная деятельность была указана в ЕГРЮЛ / ЕГРИП в качестве основной согласно кодам актуального классификатора.
Следующее требование – по объектам. Реализация продукции разрешается через:
- нестационарные объекты – палатки или павильоны;
- стационарные – без торгового зала или с залом площадью до 100 квадратов.
И, наконец, финальное: площадь демонстрации продукции ограничена 10% от площади объекта, где ведется основная деятельность.
Ставка торгового сбора
Представляет собой не единый тариф как при уплате налогов (6%, 8%, 25%), а сумму в денежном выражении, которая варьируется, исходя из способа торговли или площади торгового объекта, а также локации, где осуществляется торговля. Для последнего предусмотрена градация по трем группам.
Ставки приведены в Законе города Москвы № 62 и ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. С уже проиндексированными тарифами можно ознакомиться на правительственном портале – для этого перейдите по ссылке и пролистайте страницу до таблицы, начало которой показано на скриншоте ниже:
Для большей наглядности рассмотрим пример расчета. ООО «Артемида» осуществляет деятельность в Молжаниновском районе Москвы («Группа 2 (за МКАД)»), есть две стационарные торговые точки площадью 39 м2 и 59 м2, соответственно, для расчета сбора применяется две ставки (отметили в таблице):
Считать сбор за I квартал 2026 для первого магазина не нужно, потому что тариф для объектов до 50 квадратов фиксированный – 43 291 руб. Для второго делаем расчет согласно указанному в таблице порядку:
866 руб. × 50 м2 + (59 м2 - 50 м2) × 114,745 руб. = 44 332,7 руб.
Итого ООО «Артемида» заплатит сбор за первый квартал в размере 87 623,7 руб. (43 291 + 44 332,7).
Сроки уплаты
Сбор уплачивается по итогам квартала. Для ООО и ИП крайние сроки уплаты торгового сбора не отличаются:
- за I квартал – 28.04 текущего года;
- за II квартал – 28.07 текущего года;
- за III квартал – 28.10 текущего года;
- за IV – 28.01 следующего года.
Какой-либо отчетности подавать не нужно. ФНС сверяет корректность перечисленных в бюджет сумм с данными из формы ТС-1.
Постановка на учет по торговому сбору
Для этой цели применяется уже упомянутая выше ТС-1. Сдать ее требуется до истечения пяти рабочих дней со дня, когда стартовала торговля. Документ включает общую информацию о бизнесе, данные о виде деятельности и торговых объектах, а также расчет суммы сбора. К последнему разделу следует подойти с максимальной ответственностью, поскольку в расчете вы указываете ту сумму, которую должны заплатить по итогам квартала. При расхождении у налоговиков возникнут вопросы.
Расхождение, в свою очередь, может возникнуть, если изменились показатели объекта торговли, но вы не уведомили об этом ФНС. К примеру, ранее вы реализовали продукцию в магазине площадью 39 м2, но переехали в более просторное помещение на 65 квадратов. Другая ситуация: у вас было два магазина, но один вы решили закрыть. В таком случае ТС-1 сдается повторно – с уточненными данными по объекту и новым расчетом. Срок подачи – до истечения пяти рабочих дней с момента изменений.
Важно: если в одном из объектов торговля прекращена, но вы не уведомили об этом налоговиков, сбор за квартал придется уплатить так, как если бы торговля велась во всех объектах. А если затянуть с подачей ТС-1, может возникнуть ситуация, когда сбор вы заплатите и за следующий квартал.
При полной остановке торговли по всем объектам сдается форма ТС-2. На подачу уведомления по-прежнему отводится пять рабочих дней.
Уменьшение налоговой базы
Порядок применения здесь зависит от налогового режима того, кто платит торговый сбор:
- ОСНО. Юрлицо вправе вычесть сбор только из региональной части налога на прибыль (17% из 25%) при условии, что бизнес зарегистрирован в МСК и эти деньги идут в столичную казну. Аналогично и с НДФЛ для ИП – налог можно уменьшить, если место регистрации и уплаты налога – Москва.
- УСН. При объекте «Доходы минус расходы» сбор включается в расходы без привязки к региону его уплаты. На «Доходах» для возможности уменьшить базу единый налог и сбор должны уплачиваться в одном субъекте РФ. Аналогичные правила работают и для АвтоУСН.
Штрафные санкции за нарушения порядка уплаты
Если работаете без регистрации в качестве плательщика сбора, вас оштрафуют на 10% от дохода (как минимум 40 тыс. руб.) за период деятельности без постановки на учет. Сдача ТС-1 позже установленного срока – 200 руб. Уплата сбора с нарушением срока – 20% от недоимки.
Вывод
Рассказали будущим предпринимателям в сфере торговли, что собой представляет торговый сбор, на кого распространяется и как его платить. Прежде чем сдавать ТС-1, проверьте, не соответствует ли ваш бизнес критериям для освобождения от сбора. Выберите корректную ставку – если вследствие ошибки вы заплатите меньше, налоговики расценят это как недоимку и выпишут штраф. И, наконец, если будете открывать новую торговую точку или закрывать одну из текущих, не забудьте вовремя сдать ТС-1, а если речь о полном прекращении торговли – ТС-2.