НДС для УСН: изменения, которые повлияют на ваш бизнес
«УСН – это до сих пор без НДС или уже с НДС?» – вопрос, которым наверняка задастся новичок, ступивший на путь бизнеса и планирующий работать по упрощенке. Налоговая реформа полноценно заработала с 1 января 2025 года. Выросли ставки на корпоративный налог, НДФЛ, увеличился перечень подакцизной продукции. Коснулись нововведения и самого распространенного в РФ налогового режима – упрощенного. С одной стороны, были повышены лимиты по доходу и стоимости ОС: право на применение спецрежима сохранить намного легче. С другой – теперь субъекты упрощенки обязаны перечислять в казну НДС: не по умолчанию, а при достижении установленного лимита по доходам. Замысел законодателей состоит в том, что подобные изменения призваны упростить субъектам упрощенки изменение режима на ОСНО и свести к минимуму незаконную практику разделения бизнеса в целях сохранения права на удобные ставки. Рассказываем о ключевых нововведениях для упрощенцев в разрезе НДС и их последствиях для бизнеса.
Содержание:
- Как было раньше?
- Потребуется ли уплачивать единый налог, если уже платится НДС?
- Требуется ли включать суммы НДС, полученные от покупателей, в доход?
- Допустимо ли включать НДС в расходы при УСН «Доходы минус расходы»?
- Как учитываются доходы?
- Нововведения в документооборот
- Можно ли раздробить бизнес, чтобы не платить НДС?
- Как не потерять выстроенные бизнес-связи?
- Дополнительный налог – это лишние расходы: когда следует повышать цены?
- Оплата поступила в прошлом году, а отгрузка – в текущем: как учесть налог?
- Когда уплачивается и как рассчитывается налог?
- Какие налоговые ставки применяются по НДС для ИП и ООО на УСН?
- Какую информацию должны отражать упрощенцы в чеках?
- Применение общих ставок
- Компенсация НДС при УСН
- Ситуации, когда использовать льготные ставки не получится
- Когда НДС не уплачивается?
- Чек-лист по работе с НДС для упрощенцев
Как было раньше?
Правоотношения в области УСН регулируются главой 26.2 Налогового кодекса РФ – здесь все осталось без изменений. До 31 декабря 2024 года НДС не облагался доход в связи с применением УСН на основании статьи 346.11 НК РФ. Согласно текущей редакции статьи субъекты УСН уплачивают НДС. Тем не менее, как отметили ранее, обязанность возникает не сразу же после госрегистрации бизнеса с правом на упрощенку или после перехода на спецрежим с ОСНО. Она появляется, когда доход превышает 60 млн руб. Такая ситуация может возникнуть, например, когда бизнес занял крайне востребованную и прибыльную нишу. При отсутствии финансового планирования дополнительные расходы на отчисления в казну могут стать не самой приятной неожиданностью – даже на фоне успешных продаж.
Потребуется ли уплачивать единый налог, если уже платится НДС?
В начале уже отметили, что внедрение НДС для упрощенцев призвано свести к минимуму негативные последствия от перехода со спецрежима на общий. Поэтому, да, возникновение обязанности платить налог на добавленную стоимость не исключает необходимости перечислять в казну стандартные 6% или 15% с дохода.
Требуется ли включать суммы НДС, полученные от покупателей, в доход?
Для расчета суммы единого налога субъекты упрощенки применяют доход без НДС. В процессе исчисления дохода суммы налога, выставленные контрагенту, не учитываются, в том числе и туристический налог.
Рассмотрим наглядный пример. За первые три месяца текущего года ООО «Надежный партнер» оказало услуг на 404 775 руб. (включен НДС 5% – 19 275 руб.). В нашем случае налоговая база составляет 385 500 руб.: 404 775 минус 19 275.
Допустимо ли включать НДС в расходы при УСН «Доходы минус расходы»?
Упрощенка 15% – оптимальный вариант для бизнеса, расходы которого составляют не менее 60% от дохода, поэтому вопрос вполне закономерный. Положение о включении НДС в расходы прописано в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Входящий НДС вычитается из налоговой базы при наличии соответствующего документа – счета-фактуры. Однако авансовый счет-фактура не позволяет учесть налог в расходы, поскольку учитываются только поставленные товары / оказанные услуги / выполненные работы.
Как учитываются доходы?
В этих целях упрощенцы используют кассовый метод. Также учитывается предоплата по реализованной продукции (работам, услугам), поставка / выполнение которых будет осуществляться в текущем году.
Нововведения в документооборот
Когда упрощенец превышает порог в 60 млн руб., появляется обязанность уплачивать дополнительный налог и подавать отчетность по нему. Начиная с первого квартала текущего года, упрощенцы – плательщики НДС подают в ФНС декларацию по форме КНД 115001. Не лишним будет ознакомиться с порядком заполнения декларации. При переходе по ссылке вы увидите, что документ еще не вступил в законную силу: все верно – приказ ФНС от 5 ноября 2024 года N ЕД-7-3/989@ вступает в силу спустя два месяца после официального опубликования (публикация состоялась 16 декабря 2024 года после регистрации в Минюсте РФ).
Можно ли раздробить бизнес, чтобы не платить НДС?
Увы, подобная практика рассматривается в правовом поле РФ как незаконная. Одно направление – один бизнес, а новое ООО или ИП можно создать только под иной вид хозяйственной деятельности.
Если ФНС установит факт дробления, потребуется объединить выручку по всем «однотипным» бизнесам и доплатить недоимку (плюс штрафы и пени).
Одно из направлений налоговой реформы – предоставление амнистии бизнесу, осуществлявшему дробление в период 2022-2024. Санкции не будут применены, если незаконную практику прекратить в 2025 или 2026 году.
Как не потерять выстроенные бизнес-связи?
Прежде всего, следует открыто и честно обсудить с контрагентами изменения: необходимость повышения цен является следствием изменений законодательства, и это никак не повлияет на качество предоставляемых услуг или товаров.
Рекомендуется организовать личные встречи или вебинары для подробного обсуждения новых условий и прояснения возможных вопросов. Важно акцентировать внимание на преимуществах, сопровождающих изменения, таких как возможность получения налогового вычета для ваших клиентов. Вместо встреч можно организовать рассылку официальных писем с соответствующими разъяснениями.
Параллельно с этим целесообразно рассмотреть возможность внедрения гибкой системы цен, чтобы минимизировать воспринимаемую нагрузку на клиентов от введенного НДС. Например, можно обсудить этапы повышения цен, предложить скидки или бонусы (в пределах разумного) для постоянных клиентов – это поможет сохранить лояльность.
Дополнительный налог – это лишние расходы: когда следует повышать цены?
Если оставить цены на прежнем уровне, с учетом новых отчислений в бюджет бизнес может потерять рентабельность. Очевидное решение – повысить цены, но если сделать это бездумно, текущие и потенциальные клиенты могут проигнорировать ваше предложение и отправиться на поиски других поставщиков. Ваша задача – найти баланс, принимая во внимание следующее:
- Дополнительная ценность. Повышение цен оправдано, если продукция (товары или услуги) наделяется новыми полезными свойствами. Вместе с тем, при изменении характеристик следует учитывать рост себестоимости и не «перегибать палку».
- Аналитика рынка. Важно изучить, как обстоят дела у конкурентов: подняли ли они цены, а если не подняли – как им удалось разрешить ситуацию.
- Вычет по НДС. Проведите ревизию контрагентов: кто не является плательщиком НДС. Вероятно, сейчас наилучшее время, чтобы найти новых поставщиков или покупателей.
Оплата поступила в прошлом году, а отгрузка – в текущем: как учесть налог?
Здесь имеется две опции:
- вы все предусмотрели и в договорах, подписанных в 2024 году, цена отражена с учетом дополнительного налога;
- если цены отражены с учетом реалий прошлого года, следует заключить дополнительные соглашения.
Когда уплачивается и как рассчитывается налог?
Сумма НДС разделяется на три равные части и уплачивается до 28 числа трех месяцев, наступающих после завершения налогового периода.
К примеру, за первый квартал текущего года налог начислен в объеме 60 тыс. руб. Перечислять его вы будете следующим образом:
- 20 тыс. руб. – до 28.04.2025;
- 20 тыс. руб. – до 28.05.2025;
- 20 тыс. руб. – до 30.06.2025 (поскольку 28 июня – нерабочий день).
Однако разделить сумму на три равные доли получается не всегда. В подобной ситуации налог все еще разделяется на три части, но третья округляется в большую сторону.
Предположим, что за первый квартал требуется уплатить в бюджет 70 тыс. руб. разбивка платежей будет такой:
- 20 тыс. руб. – до 28.04.2025;
- 20 тыс. руб. – до 28.05.2025;
- 30 тыс. руб. – до 30.06.2025 (как помним, 28 июня – нерабочий).
Какие налоговые ставки применяются по НДС для ИП и ООО на УСН?
Субъекты упрощенки вправе использовать стандартные ставки 20% (10%) или пониженные (льготные) 5% и 7%. Совмещать два типа ставок запрещается за исключением ситуаций, когда упрощенец осуществляет экспорт или международные перевозки, облагаемые нулевой ставкой.
Пониженные ставки применяются в зависимости от дохода:
- до 250 млн руб. – 5% (также для бизнеса, зарегистрированного в текущем году);
- от 250 до 450 млн руб. – 7%.
При превышении лимита субъект упрощенки переходит на следующую ставку: с 5% на 7%, с 7% на стандартные 20% (10% – для некоторых категорий продукции / работ / услуг).
Переход на следующую ставку осуществляется с первого числа месяца, наступающего за месяцем, когда произошло превышение.
Дополнительно информировать ФНС о текущей ставке не нужно: данная информация отражается в очередной декларации по форме КНД 115001.
Какую информацию должны отражать упрощенцы в чеках?
Текущую ставку по НДС и сумму налога.
Применение общих ставок
Реализация большей части продукции / работ / услуг облагается ставкой 20% кроме исключений, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, в отношение которых применяется ставка 10% или нулевая.
Компенсация НДС при УСН
Правом на налоговый вычет могут воспользоваться исключительно субъекты УСН, применяющие ставку 20% (10%). При использовании льготных ставок или освобождении от уплаты налога компенсация недоступна.
Ситуации, когда использовать льготные ставки не получится
Всего их пять:
- осуществляется импорт продукции на территорию России;
- реализуется имущество, стоимость которого включает ранее уплаченный налог;
- реализуются некоторые виды электроники и бытовой техники, ранее приобретенной у физлиц;
- реализуются сельскохозяйственные товары и результаты их переработки, ранее приобретенные у физлиц;
- осуществляется перепродажа транспортных средств: мотоциклов и авто.
Когда НДС не уплачивается?
В разрезе данного вопроса следует различать нулевую ставку и освобождение от уплаты.
Список операций, облагаемых нулевой ставкой, приведен в пункте 1 статьи 164 НК РФ. К ним, среди прочего, относятся экспорт продукции из РФ и продажа товаров дипмиссиям других государств и международным организациям.
Список операций, не облагаемых НДС, приведен в статье 149 НК РФ. В их числе – продажа медицинских изделий, медицинские и образовательные услуги.
Чек-лист по работе с НДС для упрощенцев
Изучив наш материал, вы получили однозначный ответ на вопрос: «УСН – это без НДС или с НДС?» – а также ознакомились с главными нюансами работы с дополнительным налогом. В качестве итога предлагаем небольшой чек-лист: все, что необходимо сделать и проверить в 2025 году.
Момент возникновения обязанности платить налог
По результатам 2024 года бизнес заработал более 60 млн руб. – с 1 января 2025 года.
В течение 2025 года доход перешагнул данную отметку – с первого числа месяца, наступающего за месяцем, когда произошло превышение.
Как правильно увеличить цены?
Дополнительный налог – новые расходы, снижающие рентабельность. Перед повышением цен важно провести аналитику рынка, изучить предложения конкурентов и сделать ревизию контрагентов – кто из них является неплательщиком НДС. Также можно повысить качество продукции / работ / услуг, наделив их новыми полезными свойствами. Само собой, следует избегать значительного увеличения себестоимости – это сведет положительный эффект к минимуму.
Как «настроить» работу с контрагентами при переходе на НДС?
Верным решением будет провести деловые встречи, вебинары или осуществить рассылку писем с информацией о том, что теперь вы – почетный плательщик НДС, а также о причинах возникновения подобных обстоятельств (превышение лимита по доходу). Следующий шаг – проведение переговоров о внедрении новых схем взаимодействия, например, корректировка объема поставок или сроков оплаты. Само собой, необходимо внести соответствующие правки в текущие договоры. Если клиенты сомневаются, стоить ли продолжать работать с вами, можно предложить дополнительные «бенефиты»: скидки и бонусы.
Оформление счетов-фактур, выдача чеков по новым правилам и особенности работы с кассовым оборудованием
Счет-фактура (СФ) – документ, выставляемый поставщиком покупателю, с прописанной суммой НДС. Оформляется до истечения пяти рабочих дней с момента совершения операции, облагаемой НДС. Самый простой способ выставить СФ – направить его контрагенту в цифровом формате посредством ЭДО.
В фискальных чеках обязательно указание ставки НДС и суммы налога. Поскольку льготные ставки, 5% и 7%, – это нововведение, разработчикам ККТ потребовалось адаптировать оборудование к новым реалиям. По сообщению ФНС все работы планировалось завершить до 31.12.2024.
Подача декларации и уплата налога
Применяется форма КНД 115001. Направляется в ФНС с помощью ЭДО. Срок подачи – один раз в квартал до 25 числа месяца, наступающего после отчетного квартала.
НДС уплачивается до 28 числа каждого из трех месяцев, следующих после налогового периода. Пример расчета налога привели в соответствующем разделе.