Амнистия за дробление бизнеса: условия и порядок 2026
Когда доход бизнеса подбирается к лимитам упрощенки, встает выбор. Первый вариант – действовать по закону: перевести учет на новые «рельсы» ОСНО и платить больше налогов. Второй вариант – незаконный: зарегистрировать еще одну компанию на УСН, формально переместить в нее часть бизнеса и продолжить пользоваться бенефитами упрощенки. Какой вариант лучше выбрать – и так понятно, но ситуации бывают разные. Для тех, кто отказался от схем по дроблению бизнеса в 2025-2026, доступна опция списания недоимки, образовавшейся из-за данной практики, а также связанных с ней штрафов и пеней. Как работает этот механизм и как им воспользоваться – разбираемся.
Содержание:
- Что ФНС понимает под дроблением
- Как ФНС выявляет схему
- Налоговые – и не только – риски дробления бизнеса
- Может ли быть дробление законным
- Налоговая амнистия по дроблению бизнеса 2025-2026
- Условия получения амнистии
- Что предпринять бухгалтеру, чтобы компания воспользовалась налоговой амнистией по дроблению
- Что будет, если нарушить условия налоговой амнистии 2025-2026
- Вывод
Что ФНС понимает под дроблением
Законодательство не содержит нормы, ограничивающей право человека регистрировать любое количество компаний. Вместе с тем, компания, как бы это ни прозвучало, должна быть именно компанией – т.е. самостоятельной бизнес-единицей с собственными штатом, имуществом, деньгами.
Давайте рассмотрим ситуацию. ООО «Решения для офиса» занимается ремонтом и продажей офисной техники и работает на упрощенке. В середине 2026 года ее выручка составила 479 млн руб., что очень близко к лимиту УСН на текущий год – 490,5 млн руб. Это означает, что уже совсем скоро придется платить в бюджет 25% вместо текущих 15%. В связи с этим руководство принимает решение – зарегистрировать новую компанию «ОфисСервис», которая будет работать на упрощенке и реализовать те же услуги и товары, при этом сотрудники, оборудование и даже график работы у компаний одни и те же. ФНС увидит в этом ярчайший пример дробления.
В целом, можно выделить три «красных флага», на которые налоговики чаще всего обращают внимание:
- Одни и те же учредители и руководство.
- Единство кадрового состава.
- Совпадение контактных данных, адресов.
Основной вопрос, которым инспекторы задаются, если усматривают признаки дробления: может ли одна бизнес-структура существовать независимо от другой. Если нет, то с высокой вероятностью это дробление.
Как ФНС выявляет схему
В арсенале ведомства – широкий набор инструментов, которые помогают с выявлением дробления. Первый и наиболее очевидный – изучение налоговой отчетности. Например, ФНС сравнивает показатели конкретного бизнеса с нормальными для отрасли: при наличии отклонения у ведомства начинают появляться вопросы. Однако цифры – не единственное, что интересует налоговиков. Если бизнес сдает отчетность в электронном виде, у ФНС сохраняются его IP- и MAC-адреса, а также «отпечатки» браузера. Совпадение этих параметров у разных компаний может указывать на факт дробления.
Также ФНС использует систему АСК НДС-3, контролирующую корректность начисления и возмещения НДС. Система автоматически анализирует цепочки поставок и выявляет в них признаки дробления.
Еще один инструмент контроля – анализ информации из банков о движении денег по счетам компании, а также данных о движении товаров.
Налоговые – и не только – риски дробления бизнеса
Если разделение бизнеса будет признано незаконным, налог по совокупности «отдельных» структур будет пересчитан так, как если бы его должен был заплатить единый бизнес. Учитывая разницу между ставками ОСН и УСН (25% против 6% или 15%), уже только одной этой меры должно быть достаточно, чтобы привести недобросовестного предпринимателя в чувство, однако на этом санкции не заканчиваются.
Придется также заплатить штраф в размере 40% от недоимки. Здесь стоит отметить, что базовый «тариф» за недоимку – это 20%, но если налог не был уплачен умышленно (а в случае с установленным фактом дробления иначе и быть не может), эта цифра увеличивается в два раза. Помимо штрафа бизнес заплатит пеню, размер которой зависит от ключевой ставки Банка России. С учетом изменения ставки, за месяц «просрочки» придется заплатить примерно 2% недоимки.
За неуплату налогов также предусмотрена административная ответственность – штраф до 10 тыс. руб. (до 20 тыс. при повторном нарушении) или дисквалификация на срок до двух лет.
Если за три года бюджет не досчитался крупной суммы (2,7 млн руб. для ИП, 18,75 млн руб. для должностных лиц), возникают основания для привлечения к уголовной ответственности. Возможные последствия – штраф до полумиллиона рублей, а также реальный срок от трех до пяти лет.
Может ли быть дробление законным
Термином «дробление», как правило, описывается незаконная схема, которую рассмотрели выше. Если же говорить о законном дроблении, уместным будет назвать этот процесс разделением.
Разделение бизнеса не попадет в поле зрения налоговиков, если оно обосновано экономически. Например, вы регистрируете две компании: одну – для реализации оптом, другую – для розничной торговли. Или, если вернуться к нашему примеру с компанией «Решения для офиса», законной будет считаться схема, при которой вновь созданная «ОфисСервис» возьмет на себя ремонт офисной техники, а первичная компания будет заниматься реализацией компьютеров и прочей техники для офисных нужд. Также не будет считаться дроблением, если условная компания «А» работает в Москве, а компания «Б» – в регионах.
Если же разделение не представляется возможным, для ООО и, в особенности, ИП (которые в принципе не могут разделять свой бизнес) правильным решением будет рассмотреть варианты оптимизации налогов. Например, на ОСН основные способы уменьшить налог – это списание затрат, учет убытков прошлых лет, региональные льготы.
Налоговая амнистия по дроблению бизнеса 2025-2026
С 01.01.2026 в полную силу заработала новая масштабная налоговая реформа. ФЗ-176 – ключевой НПА в рамках реформы – среди прочего установил возможность применения амнистии за дробление бизнеса. Воспользоваться данной опцией вправе бизнес, если дробление было выявлено в ходе налоговой проверки за период 2022-2024, а решение (решения) по этим проверкам вступило в силу после 12.07.2024. Еще одно условие – полный отказ от практики дробления в период 2025-2026.
Помимо недоимки налогов бизнесу, попавшему под амнистию, прощают штрафы за неуплату (те самые 40%), а также пени. Однако штрафы за занижение страховых взносов все же заплатить придется.
Условия получения амнистии
Если бизнес соответствует критериям амнистии, он ее получает, но есть нюанс – время, когда будут списаны доначисления, штрафы и пени. Это время зависит от сценария развития событий:
Проверка за 2026 год может быть проведена не позднее 31.12.2029. При условии, что эта дата уже прошла, а проверка так и не была назначена, штрафы за 2022-2024 платить не требуется.
Что предпринять бухгалтеру, чтобы компания воспользовалась налоговой амнистией по дроблению
В своем письме № СД-4-2/11836@ ФНС разъясняет, что перечень способов добровольного отказа от дробления бизнеса не ограничен, но также приводит несколько основных способов – их мы рассмотрим ниже. Также следует учитывать, что какого-либо заявления на амнистию по дроблению подавать не требуется – послабление применяется автоматически, если бизнес выполнит все условия.
Что будет, если нарушить условия налоговой амнистии 2025-2026
Здесь также есть два варианта развития событий. При любом из них, что очевидно, придется рассчитаться с госбюджетом.
Вывод
Рассказали, кто может воспользоваться амнистией по дроблению бизнеса. Следует помнить, что данное послабление ограничено по времени – о возможности применения амнистии в 2027 году пока речи не идет. Добросовестный же предприниматель действует в рамках закона: если он видит, что выручка приближается к лимитам спецрежима, в первую очередь он задумается о возможности оптимизации налогов на ОСН и как вести учет по-новому – возможно, придется расширить бухгалтерский отдел, но также можно рассмотреть вариант с передачей бухучета на аутсорс.