УСН 2024: актуальные условия перехода на упрощенную систему налогообложения

Упрощенная система налогообложения (принятое сокращение – УСН) – наиболее востребованный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. В юридическом смысле «упрощенка» – это замена ряда налогов единым, что значительно упрощает хозяйственную деятельность небольших компаний и ИП. Еще один приятный «бонус» – УСН предполагает намного меньшее количество отчетов и возможность совмещения с патентной системой налогообложения (ПСН). Рассмотрим, как выполнить переход на УСН в 2024 году, актуальные условия и лимиты, а также, какие штрафы и другие виды санкций имеются за нарушение сроков и порядка уплаты налогов.

Содержание:

• Упрощенный режим в правовом поле РФ: понятие и виды ставок
• Переход на УСН в 2024 году: условия и лимиты
• Как рассчитывается и уплачивается налог УСН «Доходы»?
• Процедура перехода на УСН
• Можно ли совмещать УСН с иными режимами?
• Какие еще виды налогов уплачивают субъекты УСН?
• Санкции за неуплату налогов

Упрощенный режим в правовом поле РФ: понятие и виды ставок

УСН – это налоговый режим, при использовании которого часть налогов, уплачиваемых юр- и физлицами – предпринимателями в рамках общей системы налогообложения (ОСН), заменяется одним основным налогом. Согласно общему порядку субъекты «упрощенки» освобождаются от НДФЛ, налога на имущество, а также не платят НДС. Однако имеются определенные нюансы, которых рассмотрим далее.

Физические лица – предприниматели и юрлица, работающие по «упрощенке», имеют следующие обязанности:

• своевременно оплачивать налоги;
• оплачивать взносы за себя (если субъект – ИП) и за трудоустроенных сотрудников;
• составлять и направлять в ФНС отчетность.

Статус субъекта УСН не закрепляется за компанией или предпринимателем автоматически: для этого необходимо подать уведомление в ФНС. При этом субъект должен соответствовать установленным лимитам и условиям, о которых также расскажем далее.

Как следует из положений статьи 346.20 Налогового кодекса РФ, в рамках «упрощенки» используются такие ставки:

• УСН «Доходы» (6%) – если объект налогообложения – доход предпринимателя/компании (данный показатель варьируется в зависимости от субъекта РФ);
• УСН «Доходы минус расходы» (5-15%) – если объект налогообложения – доходы, уменьшенные на объем расходов (также зависит от региона).

Лучшие приложения для бизнеса: складской, бухгалтерский и финансовый учет

При любой из ставок «упрощенки» доходы учитываются одинаково. Доходами признаются средства, заработанные бизнесом посредством реализации продукции или предоставления услуг, или, к примеру, процентные начисления на остаточные средства по расчетному счету. Не будут рассматриваться в качестве дохода полученные и возвращенные займы, грантовая поддержка, внесение на счет личных средств владельца бизнеса. Подробнее с тем, как определяются доходы, можно ознакомиться в статье 346.15 Налогового кодекса.

Под расходами понимаются издержки на осуществление хозяйственной деятельности. К примеру, приобретение инвентаря, аренда помещений, коммунальные платежи. О том, что относится к расходам, подробнее можно узнать в статье 346.16 Налогового кодекса.

Переход на УСН в 2024 году: условия и лимиты

Разобравшись с тем, что такое УСН в правовом поле РФ, взглянем на ключевые цифры. Переход на УСН в 2024 году предъявляет бизнесу такие условия:

• количество наемного персонала не превышает 100;
• остаточная стоимость основных средств (ОС) – в пределах 150 млн руб.;
• лимит по выручке – в пределах 199,35 млн руб.

Превышение указанных цифр до допустимого уровня не лишает субъекта «упрощенки» возможности применять рассматриваемый режим. До 31.12.2024 показатели допустимого превышения следующие:

• доход от 199,35 до 265,8 млн руб.;
• количество наемного персонала – от 101 до 130.

При превышении допустимого уровня субъект теряет возможность применять «упрощенку» – с начала квартала, когда произошло превышение. Это знаменует возвращение на ОСН. Вновь стать субъектом «упрощенки» получится спустя 12 месяцев – при условии соблюдения лимитов.

С 2025 года в связи с налоговой реформой, будут применяться новые лимиты по УСН:

• лимит по ОС – со 150 до 200 млн. руб.;
• лимит доходов увеличится с 265,8 до 450 млн. руб.;
• количество наемного персонала – от 100 до 130.

Как рассчитывается и уплачивается налог УСН «Доходы»?

Когда бизнес использует указанную ставку, уплате в налоговую подлежат 6% доходов. «Упрощенка» предполагает ежеквартальные авансовые транзакции по следующей схеме:

Лучшие онлайн-бухгалтерии: рейтинг топ 10 сервисов в 2024

• до 25.04 – за I квартал;
• до 25.07 – за II квартал;
• до 25.10 – за III квартал.

Дата переносится на ближайший рабочий день, если крайний срок оплаты совпадает с выходным.

Оплата налога за 12 месяцев производится до 30.04 следующего года. Субъект «упрощенки» вправе вычесть из финальной суммы общий объем авансовых платежей, выполненных в прошлом году.

Кроме того, из налога по рассматриваемой ставке можно вычесть сумму уплаченных взносов на страховку. Физические лица – предприниматели без наемных сотрудников вправе получить вычет из налога на весь объем взносов на обязательную страховку. Предприниматели с наемными сотрудниками вправе самостоятельно выбрать, какую из сумм следует вычитать:

• все взносы, уплаченные на себя;
• до 50% авансового платежа – если налог по «упрощенке» снижается на сумму уплаченных взносов на страховку за наемный персонал.

Процедура перехода на УСН

После государственной регистрации компания или предприниматель автоматически становится субъектом ОСН. Если бизнес соответствует критериям «упрощенки», есть две опции перехода на УСН:

• не позднее 30 дней после регистрации юридического или физического лица – предпринимателя;
• с 01.01 следующего года.

В случае со второй опцией обратиться в ФНС следует до 31.12 текущего года. Само собой, при этом необходимо, чтобы бизнес соответствовал условиям и лимитам «упрощенки».

Вне зависимости от срока направления уведомления используется форма № 26.2-1 (при переходе по ссылке будет скачан PDF файл).

Можно ли совмещать УСН с иными режимами?

ИП имеет право совмещать «упрощенку» с ПСН – патентной системой налогообложения. Коммерческим организациям же такое право не предоставляется.

При совмещении с ПСН учет доходов и расходов, хозяйственных операций, имущества и обязательств имущественного или финансового характера осуществляется по отдельности.

Сравним показатели, действующие в отдельности для «упрощенки» и патентной системы, а также при их совмещении (суммы приводим в млн руб.).

Какие еще виды налогов уплачивают субъекты УСН?

Как мы уже отметили, объединенный налог по «упрощенке» заменяет три вида налогов: на доходы (кроме налога с доходов по дивидендам – для юрлиц), на имущество и НДС. Помимо единого налога субъекты УСН уплачивают страховые взносы. Вместе с тем имеется ряд исключений, при которых обязательной становится и уплата НДС:

Как сверить данные по ЕНС с налоговой

• при ввозе товаров на российскую территорию;
• если ООО или ИП – сторона по договору простого товарищества;
• если ООО или ИП выполнял функцию налогового агента;
• когда бизнес арендует имущество у государства.

Санкции за неуплату налогов

Санкции за нарушение порядка, условий и сроков уплаты налогов подразделяются на налоговые (штрафные меры, которые принимаются непосредственно ФНС), административные и уголовные.

Согласно статье 122 Налогового кодекса, если неуплата или уплата не в полном объеме произошла непреднамеренно, субъект заплатит ФНС штраф в объеме 20% от задолженности. Если установлено, что неуплата была преднамеренной, размер штрафа увеличивается до 40%.

Административные санкции применяются к должностным лицам – гендиректору, главному бухгалтеру. Согласно положениям статьи 15.11 КоАП, предусмотрена ответственность, если ошибки в данных бухучета привели к снижению налогов или иных государственных сборов на 10% или более. Штрафы – от 5 до 10 тыс. руб. при первичном нарушении, от 10 до 20 тыс. при повторном.

Уголовная ответственность предусмотрена, если объем неуплаты за три финансовых года составляет 15 млн. руб. (крупный размер) или 45 млн. руб. (особо крупный размер). Данная норма установлена статьей 199 Уголовного кодекса. При выявлении недоимки у налогоплательщика в запасе имеется 75 дней для погашения задолженности. Если недоимка не уплачена, ФНС в течение десяти дней после истечения указанного срока направляет материалы в следственные органы для возбуждения уголовного дела.