Налоговая база: что это, как рассчитать и законно уменьшить
Налоговая база (НБ) – это характеристика объекта, с которого взимается налог. Например, на УСН «Доходы» это, как нетрудно догадаться, сумма дохода бизнеса за определенный период. Если речь о земельном налоге, НБ – это кадастровая стоимость участка, для транспортного налога – мощность двигателя и так далее.
Содержание:
- Объект налогообложения
- Налоговая база и ставка налога
- Что считается налоговой базой для разных видов налогов / систем налогообложения
- Методы учета налогооблагаемой базы
- Как законно уменьшить налоговую базу
- Вывод
Объект налогообложения
Это имущество, прибыль, доход и прочие обстоятельства, при наличии которых возникает обязанность уплачивать налог. Предположим, компания на упрощенке 6% реализовала услуги на сумму 278 тыс. руб. Объект налогообложения – указанная сумма дохода, поскольку ее можно измерить в рублях. Соответственно, НБ – это сумма доходов, 278 тыс. руб.
Другой пример: ИП Яковлев занимается вывозом твердых бытовых отходов на грузовом автомобиле мощностью 210 л.с. Объект налогообложения здесь – это авто, а НБ – мощность в лошадиных силах, т.е. 210 л.с.
Налоговая база и ставка налога
Эти две величины необходимо знать, чтобы рассчитать точную сумму налога по формуле:
Чем выше НБ, тем больше сумма, подлежащая перечислению в бюджет – это общее правило. Однако зависимость не всегда прямо пропорциональна: от величины НБ может зависеть используемая ставка.
Ставка бывает двух видов:
- Плоская. Применяются «как есть», независимо от роста или сокращения НБ. Простой пример – 6% на упрощенке с объектом «Доходы».
- Прогрессивная. Растет вместе с увеличением НБ. Простой пример – пятиступенчатая шкала НДФЛ: с дохода до 2,4 млн руб. налог уплачивается по ставке 13%, от 2,4 млн до 5 млн руб. – по ставке 15% и т.д.
Что считается налоговой базой для разных видов налогов / систем налогообложения
Для наглядности собрали в памятку данные, какой бизнес и какие налоги платит, а также что будет считаться НБ:
Методы учета налогооблагаемой базы
Существует два метода, каждый из которых применим для определенного вида налогов и системы налогообложения.
Кассовый
К доходам относят деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу, в том числе при зачете встречных обязательств и мене. Расходы, в свою очередь, учитываются по мере перечисления денег контрагентам. Кассовый метод учета применяется на упрощенке, в том числе АвтоУСН, а также на ЕСХН.
Его преимущества в простоте учета (отражаются исключительно реальные траты и поступления) и возможности контролировать денежные потоки благодаря отчетности, которая показывает, сколько сейчас средств на счетах и в кассе.
К недостаткам можно отнести низкую информативность для третьих лиц – кредиторов и инвесторов. Баланс и прибыль, отраженные по кассовому методу, не всегда показывают фактические обязательства и целевые расходы. Также трудности могут возникнуть при работе с авансами – зачисленная предоплата будет считаться доходом, даже если товар еще не поставлен или услуга не оказана.
Начисления
Это метод, напротив, предполагает формирование НБ на дату возникновения обязательств и прав, а не в момент оплаты. К примеру, доход от реализации продукции учитывается в квартале, когда она была отгружена, даже если клиент еще не внес оплату. Метод применяется при расчете налога на прибыль и НДС.
Преимущество – в более детальном, относительного кассового метода, отражении реальной прибыли, поскольку обязательства признаются тогда, когда они были получены или понесены, а не в момент зачисления средств. Благодаря этому владельцам проще принимать управленческие решения, а инвесторам – оценивать рентабельность.
К недостаткам метода начисления в налогообложении можно отнести сложный учет, а также расхождения с реальной картиной: оплата еще не поступила, но отчисления в бюджет направить уже требуется – что может привести к кассовым разрывам.
Как законно уменьшить налоговую базу
В первую очередь важно помнить, что любое налоговое правонарушение не останется без внимания ФНС: ведомство смотрит не только на корректность цифр в отчетности, но и вникает в их суть, сравнивая данные с отраслевыми отчетами и информацией из ЕГРЮЛ / ЕГРИП. Подозрение, например, вызовет ситуация, если бизнес, приблизившийся к лимиту по доходам на упрощенке, так и не «переступает» через него, зато появляется еще одна компания (или ИП) с теми же учредителем и видами деятельности.
За «обходные» схемы бизнесу грозит штраф – 20% от недоимки, а если нарушение допущено сознательно, эта цифра увеличивается в два раза. Если же подобные схемы привели к значительным недоимкам, правонарушение будет переквалифицировано в преступление с санкцией в виде штрафа до полумиллиона рублей или реальным сроком до 7 лет.
Однако есть и законные способы, позволяющие уменьшить НБ.
Налоговые вычеты
Это часть дохода, с которой можно не уплачивать налог. Например, для бизнеса на ОСНО, относящегося к категориям из п.1 статьи 277 НК РФ (ИП, а также нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой), доступен налоговый вычет в виде уменьшения заработка на предпринимательские затраты.
Право не включать в базу некоторые показатели
Например, коммерческая организация вправе не включать в доходы финансовую помощь участника, чья доля в уставном капитале составляет 1/2 или больше. ИП, работающие на любой системе налогообложения, вправе не увеличивать доход на стоимость квартиры, полученной в дар от близких родственников, если эта жилплощадь не используется в бизнесе.
Вывод
Рассказали начинающим предпринимателям, что такое налоговая база и как ее рассчитать. Также обсудили методы учета НБ и способы ее уменьшения. Как видим, подходы отличаются в зависимости от того, какой налоговый режим вы используете и какие налоги платите. Если испытываете трудности с тем, как определить НБ, на помощь придет часть II НК РФ – здесь вы найдете информацию по всем возможным налогам, в частности – что относится к их облагаемой базе.