Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО: все законные способы

Наравне с НДС и налогом на имущество, налог на прибыль – это один из основных платежей в казну, если бизнес работает на общей системе. Текущая ставка – 20%, но со следующего года увеличится до 25%. В свете налоговой реформы, которая заработает в полную силу со следующего года, актуальность приобретает вопрос: как уменьшить налог на прибыль при ОСНО? Законодательство предлагает несколько рабочих схем.

Содержание:

• Способ 1: применяем право на льготные ставки
• Способ 2: передаем внутренние функции компании на аутсорс
• Способ 3: оформляем инвестиционный вычет
• Способ 4: учитываем будущие расходы
  • По сомнительным долгам
  • По ремонту основных средств
  • По отпускным работникам
  • По гарантийному обслуживанию
  • Краткий итог по резервам
• Способ 5: оптимизируем НДС
• Способ 6: проводим налоговый аудит
• Способ 7: применяем ускоренную амортизацию
• Как делать не следует

Способ 1: применяем право на льготные ставки

Далеко не каждый субъект общей системы обязан уплачивать НДС. Соответствующая льгота имеется для следующих компаний:

• сфера информационных технологий;
• организации, предоставляющие образовательные услуги;
• организации, деятельность которых является социально-значимой;
• производители сельхозтоваров при условии выполнения критериев пункта 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ;
• бизнес, зарегистрированный в свободной экономической зоне Республике Крым;
• резиденты особой экономической зоны в Магаданской области;
• рыбные хозяйства, удовлетворяющие критерии подпункта 1.1 пункта 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

Налог состоит из двух частей. В 2025 году региональная часть составит 17%, федеральная – 8%. Вторая в любом случае останется неизменной, но первую вправе корректировать (в сторону уменьшения) органы власти субъектов РФ.

Способ 2: передаем внутренние функции компании на аутсорс

Аутсорсинг, или передача определенных бизнес-функций внешним организациям, становится все более популярной стратегией среди компаний. Вот несколько основных причин, почему компании выбирают аутсорсинг:

• снижение затрат – вынеся часть функций за пределы компании, организация может избежать дополнительных затрат на содержание собственного персонала, аренду помещений и закупку оборудования;
• намерение сфокусироваться на основных направлениях;
• доступ к услугам, оказываемым специалистами с высокой компетентностью.

Обязательная маркировка одежды: что нужно знать производителям и продавцам?

На аутсорс в основном передают полномочия следующих подразделений:

• бухгалтерия;
• юридический отдел;
• маркетинг;
• аудит.

Затраты на подобные услуги включаются в категорию прочих расходов и уменьшают налоговую базу, поскольку соответствуют положениям статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Основное требование подобных расходов – их обоснованность в рамках развития бизнеса и наращивания прибыли. Приведем наглядную ситуацию: компания по производству корма для животных заказывает через аутсорсинг исследования рынка по своему направлению деятельности. Такой расход вполне обоснован и будет принят к вычету. Однако если исследования будут касаться рынка в области ремонта компьютерной техники, это вызовет у ФНС вопрос и в снижении налога будет отказано.

Способ 3: оформляем инвестиционный вычет

Законодательство предусмотрело стимулы для компаний, направленные на модернизацию и ремонт основных средств – ключевым инструментом здесь выступает инвестиционный вычет.

Данная льгота доступна только для организаций, расположенных в субъектах РФ, где региональные правительства одобрили ее использование. Чтобы получить возможность применить вычет, необходимо внести изменения в свою учетную политику, а выполнить данное условие требуется не позднее завершения года, который предшествует его применению. К примеру, если бизнес планирует использовать вычет в 2025 году, учетную политику требуется обновить до 31 декабря 2024 года.

Критерии для использования инвестиционного вычета регламентируются статьей 286.1 Налогового кодекса РФ. Данный вычет позволяет снизить налогооблагаемую прибыль, однако с определенными ограничениями.

Для региональной части налога (в 2025 году – 17% из 25%) вычет может уменьшить налог максимум на 90% от инвестиционных затрат, при этом региональная часть налога не должна быть ниже 5% от общей налоговой базы. В свою очередь, федеральная часть налога (в 2025 году – 8% из 25%) может быть уменьшена не более чем на 10% от указанных затрат без минимальных лимитов на использование инвестиционного вычета.

Бухгалтерский учет товаров в розничной торговле: правила и особенности

Способ 4: учитываем будущие расходы

В Налоговом кодексе РФ предусмотрен еще один действенный механизм как можно уменьшить налог на прибыль организаций на ОСНО – предварительный учет будущих расходов в целях снижения налоговой нагрузки за текущий финансовый период. Это особенно актуально для компаний, использующих метод начисления (статья 272 Налогового кодекса РФ).

Перед началом процесса накопления и учета резервов, необходимо четко определить их категории локальным правовым актом. Рассмотрим основные виды резервов.

По сомнительным долгам

В соответствии со статьей 266 Налогового кодекса РФ резервы формируются, когда компания отгружает продукцию или предоставляет услуги без зачисления авансового платежа. В завершение каждого квартала компания вправе включить в расходы непогашенные задолженности:

• 50% от суммы долга, когда срок просрочки платежа превышает 45 дней;
• 100% от суммы долга, когда срок просрочки платежа превышает 90 дней.

Когда задолженность будет погашена, предприятие должно уплатить налог в соответствии с общим порядком.

По ремонту основных средств

Исходя из статьи 324 Налогового кодекса РФ, если компания запланировала ремонт или восстановление своих основных средств, она вправе включить предполагаемые затраты на расходники и выполнение работ в резерв, принимая во внимание данные расходы при расчете текущего налога на прибыль.

По отпускным работникам

В соответствии с пунктом 24 статьи 255 Налогового кодекса РФ такие резервы предназначены для заранее откладываемых средств на выплату отпускных. Затраты на отпуск сотрудников принимаются к учету по налогу на прибыль равными частями на протяжении всего года, что помогает оптимизировать налоговую нагрузку. Когда были использованы не все средства резервные средства, налоговая база увеличивается на сумму остатка.

По гарантийному обслуживанию

Согласно статье 267 Налогового кодекса РФ такие резервы актуальны для компаний, реализующих товары или услуги с гарантией. Организация берет на себя обязательство по ремонту или замене товаров в течение установленного срока после продажи. Размер подобного резерва определяется с учетом потребностей компании, а также возможных поломок и следующих за ними затрат. В конце финансового года организация обязана добавить в налогооблагаемую базу сумму невостребованного резерва, что позволит уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль на протяжении года.

Эффективное управление расходами на бухучет: аутсорсинг бухгалтерии и другие способы экономии

Краткий итог по резервам

Формирование резервов не исключает необходимость отчислений в казну, но предоставляет временную отсрочку, позволяя оптимизировать налоговую нагрузку и сохранить деньги в обороте. Учет резервов является правом компании, но не ее обязанностью.

Наглядно это можно проиллюстрировать на примере резервов по сомнительным долгам. При использовании метода начисления, доход отгрузки фиксируется сразу же, и с него уплачивается налог на прибыль. Формирование резерва по сомнительным долгам помогает снизить налогооблагаемую базу, позволяя избежать немедленного платежа в ФНС. Деньги не уходят из оборота, что дает возможность использовать их для закупки материалов, оплаты поставщикам и на иные хозяйственные нужды.

Способ 5: оптимизируем НДС

Необходимость повышения налоговой нагрузки часто является результатом недостаточных знаний о возможных льготах.

Для эффективной оптимизации налога субъекты бизнеса могут использовать несколько опций:

1. Полное освобождение от налога. Согласно действующему законодательству, полностью освободиться от уплаты НДС может бизнес, имеющий выручку за последние три месяца не более 2 млн руб.
2. Частичное освобождение. Законодательством предусмотрены категории продукции и услуг, в отношение которых действует частичное освобождение от НДС. Соответствующие положения изложены в пунктах 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
3. Пониженные ставки. Для некоторых категорий товаров и услуг бизнес может воспользоваться пониженной ставкой в размере 10%. Перечень изложен в приложении к постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.

Также необходимо отметить, что общий режим налогообложения может совмещаться с патентом (ПСН), но только в рамках предпринимательства. К примеру, ИП может выступать в качестве оптового продавца, используя общий режим налогообложения, а розничной торговлей – по ПСН. Хозяйственная деятельность, осуществляемая на патенте, не облагается налогами, что позволяет бизнесу значительно сократить налоговые расходы. Однако совместное применение общего режима и патента требует организации раздельного учета.

Как получить выписку из ЕГРИП и ЕГРЮЛ?

Способ 6: проводим налоговый аудит

Налоговый аудит – самостоятельная (или с привлечением стороннего эксперта) ревизия налогового учета. Основное назначение – выявление ошибок и законных путей для сокращения расходов. Хороший бухгалтер поддержит аудит, поскольку в процессе ревизии ему будет легче заметить ошибки, чем когда они были допущены в моменте. Недобросовестный же бухгалтер по причине риска быть раскрытым с высокой вероятностью будет настаивать, что аудит не требуется.

Задачи налоговой ревизии включают:

• оценку рациональности применения текущей налоговой системы, расчет потенциальной выгоды от использования иных режимов с предложением перехода, если это выгоднее;
• проверку, корректно ли сформирована налоговая база и исчисляются налоги;
• поиск законных путей по использованию налоговых льгот;
• проверку правомерности применения пониженных и нулевых ставок, а также оценку шанса столкнуться со штрафом или иными санкциями.

Результатом аудита станет перечень рекомендаций, направленных на сокращение налоговых расходов, со ссылками на соответствующие нормы законодательства, выступающие основаниями.

Способ 7: применяем ускоренную амортизацию

Стоимость основных средств (ОС) запрещено учитывать в расходах при их приобретении или внедрении в эксплуатацию – амортизация списывает ее поэтапно. Некоторые категории ОС уменьшают налогооблагаемую базу в срок до десяти лет или дольше.

В то же время Налоговый кодекс РФ разрешает использовать ускоренную амортизацию для оперативного обновления производственных фондов, что позволяет субъектам бизнеса каждый месяц осуществлять списание значительного объема расходов и снижать налог на прибыль. Данная опция позволяет использовать повышенные коэффициенты 2 или 3, но лишь для законодательно определенных категорий ОС.

Коэффициент 2 применяется, если ОС используется в агрессивной среде, в сельхоз секторе, в зонах со специальными условиями или по инвест-соглашениям. Также – если ОС имеют высокую энергоэффективность.

Коэффициент 3 предусмотрен для ОС, оформленных в лизинг, используемых в целях добычи углеводородов в море, в научно-технической сфере или для водоснабжения.

Повышенные коэффициенты применимы к амортизационным группам, а не к конкретным видам ОС. Налоговый кодекс РФ определяет максимальные значения для ускоренной амортизации, однако бизнес вправе установить свои, к примеру, 1,5 или 2,5, зафиксировав их локальным правовым актом.

Как делать не следует

В завершение – несколько слов о незаконных практиках по снижению налога на прибыль на ОСНО, которые в любом случае приведут к серьезным и неприятным последствиям.

Заключение гражданско-правового договора вместо трудового. Например, владелец компании предлагает кому-либо из своих сотрудников оформить статус самозанятого или предпринимателя. Работник в новом статусе продолжает трудиться «на благо» компании, заключив гражданско-правовой договор с нанимателем, тем самым сокращая расходы и при этом создавая прецедент для будущего штрафа или уголовной ответственности.

Обналичивание (также известное как обналичка или обнал). Создание компаний-однодневок с целью заключения сделок, предмет которых существует только на бумаге. Как итог – уголовное наказание.

Дробление. Разделение бизнеса на несколько небольших компаний, соответствующих условиям для внесения в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Также – для возможности перевода бизнеса на упрощенку.

Фиктивные сделки. Оформляется счет-фактура с выделенным налогом, в то время как сама операция фактически не проводится. «Отличный» способ не только сэкономить на платежах в казну, но и ощутить на себе одну из санкций по статье 159 Уголовного кодекса РФ.