Профессиональный вычет по НДФЛ для ИП на ОСНО
Индивидуальные предприниматели, применяющие общий налоговый режим, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом для снижения налоговой базы. Принцип напоминает УСН «Доходы минус расходы», но воспользоваться вычетом можно только на ОСНО – субъекты спецрежимов НДФЛ не уплачивают.
Содержание:
Как работает вычет?
Предположим, что Ваш бизнес зарабатывает 2,5 млн рублей в год. Это значит, что при уплате налога на доход Вы применяете ставку 13% (с 2025 года – 15%). При использовании вычета 13% Вы заплатите не с 2,5 млн, а с разницы между доходами и расходами.
Как можно догадаться, подойдут не все расходы, а лишь те, что направлены на осуществление хозяйственной деятельности. К примеру, Вы приобретаете фрезерный станок с ЧПУ для изготовления мебели на сумму 500 тыс. рублей. Параллельно вы покупаете PlayStation 5 Pro стоимостью 125 тыс. рублей. Обе суммы вы отражаете в форме 3-НДФЛ. При камеральной налоговой проверке ФНС запросит книгу учета доходов и расходов, увидит расходы на игровую приставку и, само собой, откажется принимать их к вычету. Потребуется уплатить штраф, пеню и подавать декларацию повторно.
В качестве документов, подтверждающих расходы на хозяйственную деятельность, выступает первичка: УПД, накладные, акты.
Важно помнить, что предоставление вычета – это Ваше право, а не обязанность ФНС. Другими словами, рассчитать сумму потребуется самостоятельно, а из налогового ведомства не позвонят с целью напомнить об имеющейся опции.
Как определить объем налога с вычетом?
Чтобы рассчитать профессиональный вычет по НДФЛ для ИП на ОСНО, можно воспользоваться двумя способами:
- рассчитать по формуле: (доходы минус расходы) × 13% – оптимальный вариант при высоких расходах;
- рассчитать по формуле: доходы × 80% × 13% – лучше использовать, если расходов мало.
Высокие расходы
Рассмотрим ситуацию, в которой бизнесмен, занимающийся фасадными работами, в 2024 году заработал 3,5 млн рублей. На закупку инструментов и расходников он потратил 1,8 млн.
Если предприниматель не воспользуется правом на вычет, он заплатит 455 тыс. рублей: 3 500 000 × 13%.
Если используется фиксированный вычет – 364 тыс. рублей: 3 500 000 × 80% ×13%.
Однако если применить опцию «доходы минус расходы», сумма налога составит всего 221 тыс. рублей: (3 500 000 - 1 800 000) ×13%.
Очевидно, что последняя опция в рассмотренной ситуации, является наиболее выгодным вариантом для бизнесмена.
Низкие расходы
Приведем другой пример: предприниматель владеет фотоателье. Доход за 12 месяцев составил 2,1 млн рублей. Расходы – 15 тыс. рублей (на оплату подписки сервиса или программы для обработки фото). В нашем случае расходы составляют менее 20% от выручки.
Оптимальная опция – воспользоваться фиксированным вычетом. Сумма налога составит 218,4 тыс. рублей: 2 100 000 × 80% ×13%.
Как заявить вычет в ФНС
Разобравшись, что такое профессиональный налоговый вычет и какие формулы используются для расчета, рассмотрим, как отразить его в декларации 3-НДФЛ для ИП.
Обновленная форма 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@. Документ начинает действовать с 01.01.2025, а это значит, что отчетность за 2024 год следует подавать уже в соответствии с новой формой.
Нас интересует раздел 2 «Расчет профессиональных налоговых вычетов» приложения 3 к форме.
Здесь заполняются пункты:
- 2.1 – коды источника дохода (российский или зарубежный);
- 2.2 – расходы по гражданско-правовым договорам;
- 2.3 – расходы по авторским и иным вознаграждениям;
- 2.4 – расходы по авторским и иным вознаграждениям в пределах установленного норматива;
- 2.5 – общая сумма вычета.
Срок сдачи декларации 3-НДФЛ в рамках декларирования доходов – 30 апреля года, следующего за отчетным, однако сдать форму в целях получения вычета можно в любое время.
Вывод
Профессиональный вычет – отличная возможность для предпринимателей на общем налоговом режиме сократить объем налоговой базы.
При высоких расходах оптимальным способом будет воспользоваться методом «доходы минус расходы», при низких – фиксированным вычетом.
Для заявления вычета в ФНС подается форма 3-НДФЛ.