Счет 09 в бухучете: что это, как работает и примеры проводок по отложенным налоговым активам
Любой бизнес может столкнуться с ситуаций, когда хозяйственные операции в бухучете фиксируются прежде, чем в налоговом, или наоборот. Данное расхождение в бухучете обуславливает возникновение отложенных налоговых активов (ОНА) – суммы, повышающей или понижающей налог на прибыль и подлежащей перечислению в госбюджет в последующих периодах. Рассказываем, причем здесь счет 09 в бухгалтерском учете, а также о других ключевых нюансах этого счета.
Содержание:
Общие положения
При возникновении расхождений в разрезе видов учета формируются ОНА. Чтобы их учесть, применяется счет 09.
На нем показывают повышение сумм активов, когда доходы в бухучете подлежат фиксации позже, чем в налоговом, или расходы в бухгалтерском фиксируются раньше, чем в налоговом. При этом по счету 09 «Отложенные налоговые активы» необходимо сделать проводку Дт 09 Кт 68.
По мере фиксации хозяйственных операций с Кт счета 09 необходимо списать снижение сумм ОНА, что отражается обратной записью – Дт 68 Кт 09.
Кроме того, данные суммы подлежат списанию при выводе из учета объекта, при оценке которого они сформировалась. Применяется проводка Дт 99 Кт 09.
Как видно из его назначения, рассматриваемый счет в завершении года не подлежит закрытию.
Взаимосвязь с балансом
Счет 09 в балансе отражается по одноименной строке 1180 «Отложенные налоговые активы». На этой строке показывают сумму ОНА, сформированную к 31 декабря отчетного года, и указывают сальдо Дт по 09, которое сформировалось на указанную дату.
Как «расшифровать» данные счета
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 09 позволяет увидеть следующие индикаторы:
- оборот по Дт – повышение активов за период;
- оборот по Кт – снижение активов за период или же погашение в полном объеме;
- сальдо – остаток активов на начало и завершение периода.
Вывод
Рассказали о счете 09 в бухгалтерском учете: что на нем учитывается, какие проводки используются, как связан с балансом и какие данные из него можно получить.
В отличие от счетов 90 и 91 счет 09 не подлежит закрытию в завершении года, а сумма ОНА с него списывается по мере признания доходов и расходов или при выбытии соответствующего объекта.