Туристический налог с 2025 года: кто платит, как рассчитать, ставки и отчетность
«Экспериментальный» туристический сбор не применяется с 31 декабря 2024. На смену ему с 1 января 2025 пришел туристический налог.
Содержание:
- Туристический налог: что это
- Налогооблагаемая база
- Пример расчета туристического налога в 2025 году и отражение в учете
- Отчетность и уплата налога
- Курортный сбор и туристический налог – в чем разница
- Отдельные категории граждан, не уплачивающие налог
- Вывод
Туристический налог: что это
Новый обязательный государственный сбор регулируется главой 33.1 НК РФ. Его уплачивают гостиницы, хостелы и другие объекты, включенные в Единый реестр средств размещения. Предельная ставка в 2025 – 1% за сутки размещения, но как минимум 100 руб. В следующем году повысится до 2%, в 2027 – до 3% и так до 5% в 2029.
Действует на всей территории РФ. Региональные законы о внедрении данного налога в пределах максимальной ставки были приняты субъектами РФ как минимум за месяц до начала взимания, т.е. до 1 января 2025. Пример: в СПб соответствующий НПА – это Закон от 27 ноября 2024 № 738-158: на текущий год устанавливает ставку 1%.
Если испытываете трудности с поиском регионального НПА на портале законодательного органа власти своего субъекта РФ, рекомендуем запросить данные в своей ИФНС.
Налогооблагаемая база
Разобравшись, кто должен платить туристический налог с 2025 года, рассмотрим, что является налогооблагаемой базой. Пункт 1 статьи 418.4 НК РФ гласит, что налог уплачивается со стоимости услуг по временному проживанию, не облагаемой НДС.
При этом объекту, где оказываются данные услуги, следует:
- быть внесенным в вышеуказанный реестр;
- пребывать во владении налогоплательщика (или же находиться у него в аренде).
Пример расчета туристического налога в 2025 году и отражение в учете
Предположим, что в августе 2025 в ваш отель на трое суток заселился гражданин Козлов. Оплата за сутки в стандартном номере составляет 3 200 руб. Считаем налог:
3 200 руб. × 3 суток × 0,01 = 96 руб.
Итоговое значение за три дня пребывания (96 руб.) ниже, чем при применении минимальной ставки: 100 руб. × 3 суток = 300 руб. Таким образом в дополнение к стоимости проживания Козлову придется заплатить еще 300 руб.
Теперь представим ситуацию, в которой другой постоялец, гражданин Афанасьев, заселяется в номер люкс на одни сутки. Оплата составляет 5 300 за сутки. Производим расчет:
5 300 руб. × 0,01 = 530 руб.
В данной ситуации налог не ниже минимальной суммы. За дополнительный комфорт в дополнение к 5 300 руб. Афанасьев заплатит еще 530 руб.
Итого за двух постояльцев вам, как владельцу отеля, необходимо перечислить в бюджет 830 руб. (530 + 300).
В разрезе налогового учета туристический является косвенным налогом по аналогии с НДС. Если вы работаете на упрощенке, можно уменьшить налог на объем уплаченного туристического налога, но в доходы его не включают (независимо от системы налогообложения).
В разрезе бухучета под рассматриваемый налог выделяются отдельные субсчета (68.5 и 90.5). При этом необходимо произвести такие записи:
- Дт 50 Кт 90.1 – учтена выручка от постояльца (оплата за услуги пребывания плюс налог);
- Дт 90.5 Кт 68.5 – налог начислен;
- Дт 68.5 Кт 51 – налог уплачен.
Отчетность и уплата налога
Налоговый период составляет квартал – декларация подается до 25 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. С тем, как заполнить декларацию по туристическому налогу, проблемы у вас вряд ли возникнут: порядок работы с документом подробно изложен в приказе ФНС № ЕД-7-3/992@.
Когда в 2025 году нужно было впервые сдать декларацию по туристическому налогу? Не позднее 25 апреля. За второй квартал владельцы объектов размещения отчитывались до 25 июля. За третий квартал предстоит отчитаться до 25 октября, а за четвертый – до 25 января 2026.
Платеж в казну в составе ЕНП также совершается по итогам квартала – до 28 числа месяца, наступающего за отчетным периодом.
Чтобы минимизировать ошибки, используйте системы учета. Как настроить учет туристического налога в программе 1С:Бухгалтерия 8.3, рассказали в отдельном материале.
Курортный сбор и туристический налог – в чем разница
В начале уже отметили, что туристический налог заменил курортный сбор, ознаменовав завершение не самого удачного эксперимента (2018-2024) по внедрению последнего.
Почему эксперимент был признан неудачным? Все просто: для зачисления курортного сбора использовались отдельные расчетные счета, а постояльцам приходилось уплачивать сбор отдельным платежом, что создавало определенные неудобства для владельцев гостиничного бизнеса. Туристический же налог уже добавлен в стоимость проживания.
Отдельные категории граждан, не уплачивающие налог
Пункт 2 статьи 418.4 НК РФ устанавливает категории граждан, которые не оплачивают туристический налог. В их числе герои СССР, РФ, Труда, полные кавалеры ордена Славы, инвалиды I и II групп, дети-инвалиды, участники и инвалиды ВОВ, участники СВО, а также некоторые другие категории. Субъекты РФ вправе расширять федеральный перечень льготников по туристическому налогу.
Вывод
Рассказали о новом налоге, пришедшем на смену туристическому сбору: кто платит, какая ставка применяется, как рассчитать и уплатить.
Сроки сдачи декларации и платежа в бюджет по туристическому налогу – до 25 и 28 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, соответственно.
Предельная ставка в текущем году – 1% от стоимости суточного размещения, но не менее 100 руб. В следующем году она увеличится до 2% и будет расти до 5% в 2029.