Система налогообложения ОСНО: все изменения для бизнеса в 2025

Общая система налогообложения (ОСНО) – налоговый режим, используемый юрлицами и физлицами – предпринимателями по умолчанию. Что это значит? При государственной регистрации, если не указать иное, будет выбрана данная система налогообложения. Ее основные преимущества – отсутствие лимитов по доходам, наемным работникам и стоимости основных средств. Недостатки – сложный учет и большое количество отчетности. Также субъекты ОСНО уплачивают все основные виды налогов: НДС, НДФЛ, налог на имущество и землю, используемые в хозяйственной деятельности. С 1 января 2025 года в полной мере начнет действовать Федеральный закон № 176-ФЗ, что существенно повысит нагрузку на бизнес, применяющий ОСНО.

Содержание:

• ООО и ИП на ОСНО: какую отчетность сдают и какие налоги платят
• Налог на прибыль на ОСНО в 2025 году
• Как налоговая реформа отразится на НДФЛ?
• Налоги на имущество и землю
• Налоги ИП и ООО на ОСНО в сфере туризма
• Новые налоги в IT-сфере
• Налоговая амнистия по дроблению бизнеса
• Увеличение госпошлин
• Увеличение вычетов
• Новшества в акцизах
• Вывод

ООО и ИП на ОСНО: какую отчетность сдают и какие налоги платят

Для начала предлагаем освежить в памяти, какие виды налоговой отчетности подают и какие налоги уплачивают субъекты основного налогового режима.

В перечень отчетности входит:

• декларация по НДС – подается четыре раза в год до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• декларация по налогу на прибыль (только для юрлиц) – в аналогичный срок;
• форма 6-НДФЛ – подается в аналогичный срок юрлицом, выплачивающим зарплату сотрудникам, или предпринимателем;
• ЕФС-1 – если трудоустроено более 10 работников;
• расчет по страховым взносам (только для юрлиц) – в аналогичный срок;
• уведомление об исчисленных суммах налогов – до 25 числа месяца, на который выпадает срок уплаты налогов.

И это мы еще не упоминали отчетность по оплате труда и страховому стажу в СФР и статистические данные в Росстат.

Разобравшись с цифрами, перейдем к деньгам. Бизнес, использующий общий налоговый режим, уплачивает такие налоговые сборы:

Что такое сдельная система оплаты труда: виды и примеры применения

• НДС;
• налог на имущество и землю, используемые в хозяйственной деятельности;
• НДФЛ для юрлиц и предпринимателей;
• налог на прибыль – только юрлица;
• акцизы – если бизнес производит подакцизные товары: алкоголь, табачную продукцию, нефтепродукты, этиловый спирт.

Также не стоит забывать о госпошлине, уплачиваемой при совершении сделок с недвижимым имуществом, и страховых взносах на сотрудников.

Иными словами, расходов на ОСНО хватает, а со следующего года их станет еще больше. Перейдем к конкретике.

Налог на прибыль на ОСНО в 2025 году

Отказом от применения оборотных сборов (курсовые и экспортные пошлины) обусловлено повышение ставки по налогу на прибыль. В 2024 году ставка составляет 20%, 3% из которых уплачиваются в федеральный бюджет, 17% – в бюджет субъекта РФ, где зарегистрирован бизнес.

С 2025 года в региональный бюджет будет по-прежнему отчисляться 17%, а в федеральный – уже 8%. Таким образом ставка увеличится с 20 до 25%.

На сегодняшний день резиденты Арктической зоны РФ (Мурманская область, Карелия, Коми, Якутия и другие субъекты за Полярным кругом) и участники инновационного проекта «Сколково» налог на прибыль не уплачивают. После начала работы налоговой реформы ситуация не изменится. Кроме того, будут внедрены льготы для новых категорий:

• компании–участники субъектовых инвест-проектов получат ставку 10% при условии, если объем инвестиций составил менее 50 млн рублей за последние три года (с момента включения в соответствующий региональный реестр);
• небольшие компании в сфере технологий – пониженные ставки утверждаются региональными органами власти.

Также планируется внедрение федерального вычета для инвесторов, позволяющий снизить налог на расходы по объектам основных средств и нематериальных активов до 50%. Соответствующий порядок находится на стадии разработки.

Как налоговая реформа отразится на НДФЛ?

Текущие ставки налога на доход – 13% при годовом доходе до 5 млн рублей, 15% при доходе свыше 5 млн рублей. С 2025 года ситуация кардинально преобразится, поскольку будет задействовано целых пять ставок:

Как оформить возврат товара поставщику в 2024 году: пошаговая инструкция

• 13% – при доходе от 2,4 млн рублей;
• 15% – при доходе от 2,4 до 5 млн рублей;
• 18% – при доходе от 5 до 20 млн рублей;
• 20% – при доходе от 20 до 50 млн рублей;
• 22% – если доход свыше 50 млн рублей.

Как видим, нововведения в основном затронут бизнес с доходом от 5 млн, однако существенно коснутся и тех компаний / ИП, которые зарабатывают от 2,5 до 5 млн. Например, бизнес, зарабатывающий 4,9 млн в год, за 2025 год уплатит 735 тыс. рублей налога, тогда как в 2024 году эта сумма ниже – 637 тыс.

Впрочем, обновленная версия Налогового кодекса предусматривает, что юрлица и ИП уплачивают НДФЛ на ОСНО по двум ставкам со следующих категорий доходов:

• от реализации доли в российской компании;
• от реализации ценных бумаг;
• от реализации недвижимости, используемой в хозяйственных целях;
• от долевого участия в компании (дивидендов).

При этом ставка составляет 13% – если доход ниже 2,4 млн, 15% – если превышает указанную сумму.

Также две ставки будут применяться к участникам СВО и работникам, задействованным на предприятиях Крайнего Севера и приравненных к нему территориях. Однако цифры несколько отличаются: 13% – если доход ниже 5 млн рублей, 15% – если выше.

Срок подачи формы 3-НДФЛ для ИП и компаний на ОСНО останется неизменным – до 30 апреля года, который наступает за прошедшим налоговым периодом.

Налоги на имущество и землю

Текущая максимальная ставка – 2%, если компания или предприниматель имеют в собственности имущество общей стоимостью больше 300 млн рублей. С 2025 года ставка увеличится до 2,5%. Однако данная цифра – это база: власти субъектов вправе утвердить размер ставки самостоятельно или вовсе утвердить нулевую.

В рамках налога на землю в 2024 году используются две ставки: льготная 0,3% – для земельных объектов, перечисленных в пункте 1 части 1 статьи 394 НК РФ, стандартная 1,5% – в отношении остальных земельных участков. Нововведения затронут только «льготную землю»: если ее стоимость превышает 300 млн рублей, применяется ставка 1,5%. Впрочем, ставки, как и в случае с имуществом, могут быть скорректированы органами власти субъектов РФ.

Как внести деньги на расчетный счет ООО: основания для пополнения и процедура внесения

Налоги ИП и ООО на ОСНО в сфере туризма

Налоговая реформа отменяет курортный сбор. В 2025 его заменит новая разновидность налога – туристический. Он будет уплачиваться по ставке 1% за один номер в отеле или койко-место в хостеле, но не менее 100 рублей. Это значит, что владелец отеля на 10 номеров суточной стоимостью 9000 рублей и владелец хостела на 10 мест, где одна койка стоит 900 рублей, заплатят государству одинаковую сумму.

Новые налоги в IT-сфере

IT-компании с аккредитацией в специальном реестре вправе применить нулевую ставку налога на прибыль, если соответствуют условиям, изложенным в статьях 284 и 427 НК РФ. Налог не уплачивается, но это не освобождает компании от подачи в ФНС деклараций с нулевыми показателями.

Согласно пункту 50 статьи 2 закона №176-ФЗ, нулевая ставка с 1 января 2025 года будет заменена ставкой 5%.

Налоговая амнистия по дроблению бизнеса

Компании, которые не могут воспользоваться привлекательными ставками специальных налоговых режимов из-за превышения доходов, делят свою деятельность на несколько фирм, снижая налоговые обязательства. Дробление бизнеса – незаконная практика.

При обнаружении подобной схемы ФНС накладывает штраф и требует доплаты налогов.

Налоговая амнистия представляет собой льготу, освобождающую бизнес от финансовых санкций, но это касается только доначислений и штрафов, указанных в статьях 119, 120 и 122 НК РФ. Штрафы за уклонение от обязанностей налогового агента по статье 123 не подлежат амнистии.

Чтобы иметь возможность воспользоваться льготой, бизнес должен соответствовать таким критериям:

• ФНС осуществляла проверку в 2022-2024 годы, а решение о санкциях было принято после 12.07.2024;
• В 2025-2026 годах бизнес должен прекратить практику дробления.

Увеличение госпошлин

Как следует из заголовка, бизнес при оформлении сделок с недвижимым имуществом теперь будет платить больше. С 1 января ставки следующие:

• для объектов кадастровой стоимостью менее 20 млн рублей (также – если ее невозможно определить) – 44 тыс. рублей;
• для объектов кадастровой стоимостью более 20 млн рублей – 0,02% от кадастровой стоимости, не менее 0,02% от суммы сделки, но не более 1 млн рублей.

Эффективное управление расходами на бухучет: аутсорсинг бухгалтерии и другие способы экономии

Госпошлина при внесении сведений в государственный реестр недвижимости увеличится на 100% и составит:

• 700 рублей – если заявление подает физлицо;
• 2000 рублей – если заявитель – юрлицо.

Увеличение вычетов

Новшества коснутся и работников с детьми. В 2024 году налоговый вычет на первого ребенка составляет 1400 рублей, в 2025 году сумму будет такой же. Однако вычет на второго ребенка с 1400 рублей возрастет до 2800, на третьего – с 3000 до 6000.

Учитываются несовершеннолетние дети, а также дети до 24 при условии, что продолжают обучение на очной форме.

Кроме того, родители двух и более детей смогут рассчитывать на возврат 7% НДФЛ, уплаченного по итогам года. Соответствующий закон был принят 13.07.2024 под номером 179-ФЗ. Вступает в силу, не с 2025, а с 1 января 2026 года.

Новшества в акцизах

Налоговая реформа затронет и эту сферу. К примеру, акциз на продажу пива, медовухи и сидра крепостью до 8,6% вырастет до 30 рублей за 1 литр. Крепостью от 8 до 18% – до 148 рублей.

Также, в соответствии с обновленной статьей 181 НК РФ, вводятся акцизы на:

• курительные смеси без табака, содержащие никотин;
• фармацевтическая субстанция этилового спирта (с правом на вычет, если спирт используется для производства медицинских препаратов);
• природный газ, закупаемый для производства аммиака.

Вывод

В 2025 году начнет действовать новая налоговая реформа, что существенно повлияет на расходы субъектов основного налогового режима.

Количество ставок по НДФЛ будет увеличено до пяти. Бизнес, в настоящее время уплачивающий 13% при доходе до 5 млн рублей, теперь будет уплачивать 15%.

Налог на прибыль увеличится на 5% – с 20 до 25%. Льготы для бизнеса, работающего в Арктической зоне РФ, и резидентов проекта «Сколково», сохранятся. Также будут добавлены новые категории «льготников».

Максимальная ставка по налогу на имущество вырастет с 2 до 2,5%.

Если в 2025 году стоимость земельного участка, попадающего под льготную категорию 0,3%, будет выше 300 млн рублей, ставка увеличится до стандартных 1,5%.

Курортный сбор будет заменен туристическим налогом, исходя из расчета: 1% за один гостиничный номер, но не менее 100 рублей.

Расчетный счет и корреспондентский счет: в чем разница? Как определить номер корреспондентского счета, зная расчетный счет

Вводится налоговая амнистия для бизнеса, ранее использовавшего дробления. Льготой можно будет воспользоваться, если ФНС проводила проверку в 2022-2024, а бизнес в период 2025-2026 больше не будет заниматься дроблением.

Также изменения затронут акцизные сборы, госпошлины и налоговые вычеты для семей с детьми.