Отчет о движении ДС: что это и как заполнить
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – это одна из форм финансовой отчетности, обязательная для заполнения и сдачи в ФНС средними и крупными бизнесами. Малым его сдавать не нужно, но вот составить лишним не будет: поможет с отслеживанием денежного потока (кэш-флоу). Рассказываем, почему этот отчет критически важен – вне зависимости от размера вашего бизнеса.
Содержание:
- Общая информация
- Порядок заполнения отчета о движении денежных средств
- Зачем нужен анализ отчета о движении денежных средств
- Вывод
Общая информация
Форма отчета о движении денежных средств приведена в приказе Министерства финансов № 157н. Отражает поступления и платежи за отчетный период плюс остаток средств на его начало и завершение. Сведения вносятся за прошедший и предшествующий ему годы.
В сравнении с ОФР, отражающим прибыль без фактического поступления на р/с (к примеру, вы передали товар покупателю, но он попросил об отсрочке оплаты), ОДДС покажет деньги только тогда, когда покупатель с вами рассчитается.
ОДДС обязаны сдавать в ФНС все компании, за исключением тех, кто ведет бухучет в упрощенной форме (малый бизнес, НКО, резиденты «Сколково»). Срок сдачи по результатам года – до 31.03 следующего года.
Порядок заполнения отчета о движении денежных средств
Далее будем рассматривать, какие данные вносятся в тот или иной раздел ОДДС.
Основные реквизиты
Указываем год сдачи отчетности и наименование организации. Единица измерения всегда – тысячи рублей.
Далее в табличной части вычисляются три показателя. Остановимся на каждом из них подробнее.
Текущие операции
Данный раздел ОДДС детализирует кэш-флоу от основной деятельности бизнеса. Для заполнения применяется один из способов:
- Прямой – демонстрируется общая сумма всех поступлений и платежей за период.
- Косвенный – данный метод показывает в отчете о движении денежных средств все операции с разбивкой по статьям. Более предпочтителен, поскольку содержит конкретику, что важно как для внутреннего пользователя, так и для внешнего.
Когда применяется косвенный метод, для расчета из ОФР берется значение прибыли до уплаты налогов. Далее сумма корректируется на все доходы и расходы, отраженные в ОФР, но не имеющие денежного характера или являющиеся инвестиционными / финансовыми.
Полученный результат заносят в промежуточный итог ОДДС. Второй блок предполагает отражение «очищенных» значений – от результатов операций, по которым еще не было взаиморасчетов. Вспомним пример выше: вы продали продукцию, но оплату за нее еще не получили. Проще говоря, такую дебиторку следует исключить из ОДДС.
В целях упростить вам заполнение отчета о движении денежных средств рассмотрим его разбивку по строкам. Для наглядности – вот так выглядит раздел:
«Поступления – всего» – строка 4110 баланса. Отражает все, что пришло по основной деятельности (ОД) на р/с или в кассу. Значение – сумма строк, идущих за ним:
- 4111 – поступления от реализации товаров / работ / услуг.
- 4112 – от сдачи в аренду, роялти, комиссий и прочих сходных платежей.
- 4113 – от перепродажи финансовых вложений.
- 4119 – иные поступления от ОД, если они не соответствуют какой-либо из вышеперечисленных строк.
В стр. 4120 включаются цифры по общему объему выплат, обусловленных ОД. Состоит из суммы значений из строк 4121-4129. Цифры в стр. 4120 и детализирующих ее строках вносятся в круглых скобках. Вот конкретика:
- 4121 – платежи поставщикам.
- 4122 – з/п и прочие выплаты, причитающиеся персоналу.
- 4123 – отражает уплату % по заемным средствам (только на пополнение оборотного капитала).
- 4124 – отражает уплату налога на прибыль.
- 4129 – другие платежи, которые невозможности отнести ни к одной из вышеперечисленных строк (к примеру, налоги – кроме налога на прибыль). Сюда также могут входить платежи по НДС и другим обязательным сборам, связанным с ОД.
Финальное поле раздела – стр. 4100. Представляет собой сальдо кэш-флоу от ОД. Рассчитывается как разница между итоговым значением строк 4110 и 4120. При получении результата со знаком минус (отрицательного), цифра вносится в таблицу в круглых скобках.
Инвестиционные операции
Раздел демонстрирует кэш-флоу в разрезе:
- покупки / реализации основных средств, НМА и внеоборотных активов;
- покупки / реализации ценных бумаг;
- поступления доходов по процентам и дивидендам;
- выдачи и погашения займов.
Итоговое сальдо часто отрицательное, поскольку бизнес вложил деньги в развитие. Положительное же значение может указывать на продажу активов.
Посмотрим, как выглядит раздел, прежде чем приступим к расшифровке его строк:
По аналогии с предыдущим разделом здесь тоже есть две ключевые строки, только теперь это 4210 и 4220. Отвечают за детализацию поступлений и платежей соответственно, но теперь в разрезе инвестиций. На изображении выше можно наглядно увидеть разбивку основных строк на «категории». Итоговый результат – сальдо в стр. 4200: рассчитывается как разница стр. 4210 и 4220.
Финансовые операции
Раздел иллюстрирует:
- поступления и погашения кредитов и займов;
- поступления от акционеров и выплату им дивидендов;
- процентные расходы – те, что прежде не учли в «Текущих операциях».
Логика заполнения остается без изменений. Вот так выглядит раздел:
Строки 4310 и 4320 отвечают за поступления и платежи, под каждой из них – поля для уточнений, что включено в строку. Сальдо по разделу – в строке 4300. Рассчитывается как разница показателей строк 4310 и 4320. Как видим на изображении выше, на этом ОДДС не завершается. Есть еще четыре значения.
Итоговые результаты
Сальдо за год соответствует строке 4400 баланса. Это сумма итоговых сальдо по всем трем разделам ОДДС.
В строках 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов…» и 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов…» демонстрируются общие суммы в целом. Значения – всегда положительные. Проверьте, что стр. 4500 отличается от 4450 на величину сальдо:
4500 = 4450 +- 4400.
Значения стр. 4450 и 4500, если все рассчитали корректно, идентичны стр. 1250 баланса на начало и завершение периода соответственно.
Значение в стр. 4490 («Величина влияния изменений курса иностранной валюты…») рассчитывается, если часть средств бизнес заработал в валюте, отличной от рубля.
На этом наш гайд, как заполнить отчет о движении денежных средств пошагово, можно считать завершенным. После табличной части ставим подпись, расшифровываем ее, указываем должность.
Скачать бесплатно форму отчета о движении денежных средств в XLS можно на странице справочной информации по ОДДС на сайте «КонсультантПлюс».
Зачем нужен анализ отчета о движении денежных средств
ОДДС – ключевой инструмент для оценки реального финансового здоровья компании, который дополняет данные из бухбаланса и ОФР. Анализ ОДДС помогает понять, откуда компания получает деньги, на что их тратит и достаточно ли кэш-флоу для устойчивой работы.
Основные причины для анализа ОДДС:
- Оценка ликвидности и платежеспособности. Даже прибыльная по ОФР компания может столкнуться с дефицитом наличных из-за отсрочек платежей от покупателей или больших инвестиций. ОДДС выявляет такие риски заранее, показывая чистый кэш-флоу в разрезе трех типов операций.
- Выявление источников и использования средств. Анализ разделов отчета позволяет увидеть, генерирует ли основная деятельность положительный cash flow (что идеально для устойчивого бизнеса) или компания зависит от заемных денег. Отрицательный поток от инвестиций часто нормален (вложения в развитие), но «хронический» минус по текущим операциям – сигнал тревоги.
- Прогнозирование и планирование. Взяв за основу ОДДС, можно строить бюджеты, прогнозировать остатки на счетах и избегать кассовых разрывов. Это особенно полезно для менеджмента и владельцев при принятии решений о расширении, выплате дивидендов или привлечении финансирования.
- Сравнение с прибылью. Расхождения между прибылью по ОФР и чистым cash flow часто указывают на качество прибыли: высокая дебиторская задолженность, агрессивный учет или манипуляции.
- Интерес третьих лиц. Инвесторы, банки и аналитики изучают ОДДС для расчета коэффициентов (к примеру, свободного денежного потока – FCF), оценки кредитоспособности и рисков банкротства.
Вывод
Рассказали начинающему предпринимателю, кто сдает отчет о движении денежных средств, как его заполнять и почему данные из него важно анализировать. Даже если вы владелец малого бизнеса и не обязаны сдавать ОДДС, его составление будет полезным инструментом управления. Составлять отчет можно чаще, чем раз в год, например, по итогам месяца, квартала, полугодия и т.д. Такой подход позволит рассчитать реальный кэш-флоу, увидеть движение денег «вживую» и оценить финансовое состояние компании без искажений. В результате вы сможете заранее выявлять риски кассовых разрывов, планировать инвестиции и принимать более взвешенные управленческие решения.