Отмена самозанятости с 2026 года? Какие еще есть варианты занятости с низким налогом
Недавно в прессе стали появляться материалы о том, что Совфед рекомендует Правительству РФ проанализировать эффективность применения самозанятости и рассмотреть вопрос о ее досрочной отмене. Что это за спецрежим и следует ли ожидать его отмены – разбираемся в нашем материале.
Содержание:
- Что такое самозанятость: определение, законодательная основа, ограничения
- Экспериментальный характер спецрежима
- Особенности регистрации в качестве СЗ, взаимодействие с клиентами, налогообложение
- Какие налоги платит ИП и какие самозанятый: к чему готовиться при утрате права на НПД
- Какие еще варианты, помимо ИП на УСН, рассмотреть при утрате права на НПД
- Отменяют или нет: активные обсуждения и их итоги
- Вывод
Что такое самозанятость: определение, законодательная основа, ограничения
Самозанятость (СЗ) – особая форма трудовой деятельности, при которой физлицо выполняет работы или оказывает услуги, получая профессиональный доход, т.е. доход от деятельности не в качестве наемного работника и без наемных работников. Регулируется специальным налоговым режимом под названием «Налог на профессиональный доход» (НПД), введенным для упрощенного учета доходов и оплаты налогов (подробнее о налогообложении расскажем ниже). СЗ – удобный вариант для фрилансеров, репетиторов, мастеров по ремонту, таксистов или создателей изделий ручной работы.
С точки зрения законодательства СЗ «прописана» в профильном ФЗ-422 и статье 23 Гражданского кодекса РФ. Как следует из указанных норм, физлица вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации ИП, а статья 4 ФЗ-422 детализирует, что СЗ не могут заниматься:
- реализаций подакцизной продукции;
- перепродажей товаров;
- добычей полезных ископаемых;
- оказанием услуг доставки товаров, принимая при этом оплату в интересах третьих лиц (за исключением ситуаций, когда СЗ использует кассовое оборудование продавца);
- майнингом криптовалют.
Помимо перечисленных ограничений у субъектов НПД есть еще и лимит по годовому доходу – 2,4 млн руб. При его превышении физлицо лишается права на применение спецрежима, а для продолжения деятельности приходится регистрировать бизнес – в качестве ИП или компании.
Экспериментальный характер спецрежима
В разных источниках можно найти противоречивую информацию о том, как долго длится эксперимент по установке специального налогового режима НПД: упоминаются 2017 и 2019 годы.
Фактически термин «самозанятость» появился в законодательстве в 2017 году, когда в уже упомянутую статью 23 ГК РФ были внесены изменения, разграничившие понятия ИП и СЗ. Тогда же и появилась возможность зарегистрироваться в качестве самозанятого. К началу 2018 численность СЗ на территории приблизилась к 1000 человек, а 27.11.2018 был принят 422-ФЗ, ознаменовавший старт с 01.01.2019 эксперимента по внедрению НПД.
Первыми субъектами РФ – участниками пилотного проекта стали Москва и ее область, Калужская область и Татарстан. В 2020 к эксперименту подключился ряд других субъектов, среди которых СПб, Ленинградская область, Пермский край и еще 16 регионов. С 01.07.2020 спецрежим начал действовать во всех других субъектах России.
Особенности регистрации в качестве СЗ, взаимодействие с клиентами, налогообложение
Ранее уже отметили, что НПД предлагает упрощенные учет доходов и оплату налогов. И характеристика «упрощенный» здесь полностью оправдана, поскольку даже для регистрации СЗ не требуется заполнять специальные формы (как для ИП или ООО). Для этой цели используется приложение «Мой налог» (AppStore, RuStore, Google Play и веб-версия), где имеются следующие способы регистрации:
- через учетную запись «Госуслуг»;
- через связку ИНН / пароль, используемую для авторизации в личном кабинете налогоплательщика;
- посредством авторизации, для которой необходимо приложить скан-копию паспорта и свое фото (подойдет даже снятое на телефон).
Регистрация занимает не более 5 минут, но иногда ожидание занимает одни сутки. Следует отметить, что зарегистрироваться как СЗ можно и через банк: соответствующую услугу оказывают Сбер, Т-Банк, Альфа-Банк, ВТБ и другие крупные финансовые организации. Как правило, такая опция имеется в их мобильных приложениях.
Чтобы активировать опцию получения оплаты от клиентов, нажмите на «Прочее» в правом нижнем углу приложения «Мой налог» и перейдите в «Платежи» – в этом меню выбирается способ зачисления: на карту, по расчетному счету (для самозанятого это личный счет в банке), по номеру телефона. Укажите необходимые реквизиты, и готово.
Далее можно приступать к работе: после оказания услуг СЗ выставляет клиенту счет, формируемый через «Мой налог» – в виде гиперссылки (если используется приложение) или PDF-файла (веб-версия). Способ отправки счета зависит от того, как выстроены отношения с клиентом. Это может быть сообщение в мессенджере, электронное письмо или любой другой актуальный канал связи.
После зачисления средств СЗ предоставляет клиенту чек, который также формируется через «Мой налог». Важно: как только чек будет создан, сумма добавится к налоговой базе. Считать налог самостоятельно не требуется – он рассчитывается автоматически за отчетный период (месяц). Срок платежа в бюджет за текущий месяц – до 28 числа следующего месяца. Оплату можно произвести вручную или настроить автоплатеж.
В завершение блока – ответ на закономерный вопрос: какой процент налога для самозанятых в 2025? Ответ зависит от того, кто является клиентом. Если это физлица, ставка составляет 4%, юрлица или ИП – 6%.
Кстати, все самозанятые после регистрации получают бонус в размере 10 тыс. руб. на уплату налога. Нет, его нельзя применить единоразово: пока эта сумма не израсходована, вместо ставок 4% и 6% будут применяться 3% и 4% соответственно.
Какие налоги платит ИП и какие самозанятый: к чему готовиться при утрате права на НПД
О размере отчислений СЗ в бюджет подробно рассказали выше: это 4% или 6% в зависимости от типа заказчика. Других налогов нет.
В случае перехода с самозанятого на ИП предприниматель, скорее всего, выберет упрощенку в качестве налогового режима. В 2025 субъекты УСН могут выбрать два объекта налогообложения:
- «Доходы» – ставка 6%;
- «Доходы минус расходы» – ставка 15%.
Ранее, до 2025 года, упрощенцы уплачивали только единый налог по одной из указанных ставок. С 1 января текущего года ситуация изменилась: если доход за год достигает отметки в 60 млн руб., требуется уплачивать НДС. Важно: в 2026 данный лимит будет серьезно сокращен – до 10 млн руб. Да, 10 млн все еще больше 2,4 млн в 4 раза, т.е. новоиспеченный упрощенец, на первый взгляд, не должен ощутить весомой разницы, если ранее на СЗ работал только с ИП и юрлицами (те же 6% при объекте «Доходы»), однако картина будет выглядеть иначе, если в 2026 его бизнес «выстрелит» и доход существенно вырастет. Придется платить еще и НДС.
Тем не менее, даже если доход вчерашнего самозанятого после миграции на УСН будет укладываться в 10 млн, не стоит забывать про обязательные страховые взносы за себя. В текущем году это 53 658 руб. плюс 1% от суммы превышения, если доход – от 300 тыс. руб. В следующем году размер обязательного взноса будет повышен до 57 390 руб.
Страховые взносы для СЗ не являются обязательными, однако ежегодно можно вносить добровольный – для формирования 1 года стажа и индивидуального пенсионного коэффициента, равного 0,975. Размер взноса в 2025 – 59 241,6 руб.
Какие еще варианты, помимо ИП на УСН, рассмотреть при утрате права на НПД
Упрощенка – не единственная опция с низкими налоговыми ставками. Есть еще несколько не менее достойных вариантов.
Патент
Суть ПСН в том, что вы приобретаете право (патент) заниматься одним из установленных видов деятельности в течение календарного года. Доступно только для ИП. Ставка – 6%. Есть лимиты по доходу (60 млн руб., а в следующем году – уже 10 млн) и численности штата (15 человек).
Следует учитывать, что в 2026, помимо снижения лимита для сохранения спецрежима, патент нельзя будет использовать при торговле в розницу и грузоперевозках.
АвтоУСН
Как и на обычной упрощенке предприниматель выбирает из двух объектов: доходы или доходы за вычетом расходов. Ставки – 8% и 20% соответственно. Изначально автоматизированная УСН была внедрена федеральным законодателем в качестве эксперимента в Москве и еще нескольких субъектах РФ, но с 2025 регионы сами принимают законы о начале работы АвтоУСН (перечень субъектов, где доступен спецрежим, есть на сайте ФНС).
Лимит по доходу – 60 млн руб. (пересмотр в 2026 пока не планируется), по персоналу – 5 человек.
Как видим, ставки выше, чем на стандартной упрощенке, однако на АвтоУСН почти нет налоговой отчетности, а налоги считает ФНС на основании данных от ОФД.
Отменяют или нет: активные обсуждения и их итоги
23 сентября в ходе «Правительственного часа» в Совфеде министр экономического развития Максим Решетников отметил, что вносить корректировки в работу СЗ не планируется до 2028 года. Однако решение проблемы с сокрытием трудовых отношений, которые иногда маскируют самозанятостью, требует комплексного подхода.
Здесь следует отметить, что ФНС посредством сервиса «Мой налог» мониторит, с какой регулярностью, в каком объеме и от каких клиентов самозанятый получает оплату. Если имеются признаки трудовых отношений (ТО): оплата поступает ежемесячно равными платежами в одни и те же дни, СЗ взаимодействует только с одним клиентом – ФНС заинтересуется «работодателем» и проверит его. Если в ходе проверочных мероприятий ведомство установит иные признаки ТО (например, самозанятый соблюдает рабочий график, несет дисциплинарную ответственность, использует технику и ресурсы заказчика), недобросовестному работодателю придется доплатить НДФЛ и страховые взносы. Однако выявить такую схему удается не всегда, в т.ч. и по причине того, что самозанятый может не «показывать» свой доход через «Мой налог».
Совфед, в свою очередь, предложил Правительству РФ провести анализ спецрежима и рассмотреть вопрос о его досрочной отмене, поскольку НПД превратился в инструмент занижения налоговой базы для ИП и малого бизнеса.
По информации ТАСС 9 октября в пресс-службе Правительства РФ сообщили, что каких-либо изменений в работе СЗ не планируется: эксперимент, стартовавший в 2019, завершится в 2028, а условия НПД в этот период останутся прежними. Ранее, в марте, в ФНС заявили, что теневой переток штатных работников в самозанятые незначителен, а компании, допускающие подобные практики, у налоговиков «как на ладони».
Вывод
Рассказали все о самозанятости: как зарегистрировать, какие ставки применяются, что делать, если превышен лимит по доходу, а также – следует ли ожидать досрочной отмены спецрежима. По заявлению Кабмина, отмена не планируется, и эксперимент завершится в 2028. Что будет дальше – покажет время.