Переход на УСН с ОСНО в 2025 году: условия и новые критерии
В 2025 году налоговое законодательство РФ ожидают глобальные нововведения. Существенно затронут и один из наиболее распространенных специальных налоговых режимов – упрощенный (УСН, известный в быту как «упрощенка»). Часть нововведений упростит работу: увеличенные ставки 8% и 15% отменяются, предельный лимит в 130 по количеству персонала становится стандартным, увеличивается предельный лимит по заработку за 12 месяцев. В то же время субъекты упрощенки получат статус плательщиков НДС – если доход за текущий год или на протяжении следующего перешагнет отметку в 60 млн руб.
Изменения начнут действовать уже через месяц: подготовили краткий, но информативный обзор.
Содержание:
- Критерии для использования УСН
- НДС для УСН: новые правила
- Как перейти на УСН
- Выбор объекта налогообложения
- Налоговые каникулы
- Краткий итог: сравниваем цифры в текущем и следующем году
- Вывод
Критерии для использования УСН
В настоящее время возможность перевести деятельность на налоговый режим с выгодными ставками существует как в момент государственной регистрации юрлица или предпринимательства, так и на этапе, когда бизнес уже функционирует.
В ФНС подается уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1. Временные рамки направления документа:
- при подаче документов на госрегистрацию или до истечения 30 календарных дней после внесения данных в ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
- до 31 декабря текущего года – когда планируется стать субъектом упрощенки со следующего.
Подать можно лично или через представителя по доверенности. Также – с использованием электронного формата. Однако способы и сроки подачи заявления – это общие моменты: с соблюдением какие-либо проблемы возникают редко.
В центре внимания – критерии, которым бизнесу необходимо соответствовать. Многие из требований были изменены с 2025 года и уже используются в текущем переходном периоде 2024-2025 годов.
Например, к субъектам, не имеющим права на использование упрощенки, относятся бюджетные организации, компании, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса или финансово-кредитных услуг, а также предприятия, процент вкладов иных юрлиц в которых превышает 25% или располагающие хотя бы одним филиалом.
Кроме того, необходимо учитывать ограничения по заработку. Сегодня максимально допустимый доход – 265,8 млн руб. После вступления в силу налоговой реформы данный показатель будет расширен до 450 млн.
При намерении перевести работу на упрощенную систему с 2025 года следует убедиться, что доход за девять месяцев текущего года остается в пределах 337,5 млн руб. В последующие годы эта сумму скорректируют (как правило, в сторону увеличения) путем умножения на актуальный коэффициент-дефлятор.
Субъект, лишившийся права на использование упрощенки из-за несоответствия лимитам в текущем году, имеет возможность вернуть это право с 1 января 2025 года (согласно общей норме вернуться на спецрежим не раньше, чем спустя 12 месяцев после утраты права). Условие возврата – общая сумма заработка за девять месяцев остается в пределах 337,5 млн руб.
НДС для УСН: новые правила
Контрагенты, работающие с субъектами УСН, в настоящее время испытывают определенные трудности, оплачивая суммы НДС. После вступления в силу налоговой реформы субъекты упрощенки получат почетный статус плательщиков НДС, но с определенными нюансами.
Если бизнес зарегистрирован ранее 1 января 2025 года, а заработок за 2024 год остался в пределах 60 млн руб., при переходе на УСН с ОСНО с 2025 года уплачивать НДС не потребуется. Если заработок превысил указанную сумму, обязанность уплаты возникнет с 1 января 2025 года.
Если госрегистрация бизнеса будет произведена в следующем году, при превышении отметки в 60 млн руб. на протяжении года обязанность уплачивать НДС возникнет с первого числа месяца, когда произошло превышение.
Если бизнес совмещает несколько режимов налогообложения, доходы для исчисления НДС следует учитывать от всех направлений деятельности.
Подготовили наглядную схему в помощь тем, кто переживает, что из-за налоговой реформы придется отчислять в казну больше.
Как перейти на УСН
В рамках перехода с ОСНО на УСН с 2024 года следует учитывать ряд особенностей.
Во-первых, перевод деятельности на упрощенную схему сопровождается подачей сведений в отделение ФНС по месту регистрации или проживания. Во-вторых, уведомить ведомство требуется до наступления 31 декабря или в течение 30 дней с момента государственной регистрации. В форме № 26.2-1 требуется указать следующие данные:
- объект для расчета налоговой базы (доходы или доходы за вычетом расходов);
- остаточная стоимость основных средств (активов, используемых в производственных целях) за девять месяцев;
- общая сумма дохода за девять месяцев.
Отметим, что порядок переноса деятельности на рассматриваемый спецрежим не требует от налогоплательщика получения документов (например, свидетельств) от ФНС о том, что он применяет упрощенку. Однако в случае необходимости имеется возможность запросить у ведомства письменное или электронное подтверждение статуса плательщика единого налога.
В этих целях потребуется войти в личный кабинет налогоплательщика и перейти в раздел «Обратиться в ФНС». Далее необходимо выбрать свою организационно-правовую форму, указать цель обращения (в нашем случае – подтвердить применяемую систему налогообложения), способ получения ответа – на почту или e-mail, а также указать адрес (физический или электронный). Срок рассмотрения обращения – стандартный: 30 календарных дней.
Выбор объекта налогообложения
Рассмотрев главные особенности перехода на УСН с ОСНО в 2024 году – условия и новые критерии, обсудим другой не менее важный момент: какой объект для обложения налогами выбрать. В качестве объекта выступает только доход или с учетом понесенных затрат.
Ставка 6% (доходы) подойдет бизнесу, не несущему существенных хозяйственных расходов. Например, вы владеете фотосалоном или небольшой юридической фирмой. В первом случае количество расходов минимальное, во втором основные затраты – это канцелярские принадлежности и оплата подписки на справочные правовые системы. Предположим, что бизнес заработал за год 12 млн руб., а потратил 800 тыс. на хозяйственные нужды. Сумма налога составит 720 тыс. руб.: 12 000 000 × 6%. Если применить схему «доходы минус расходы», получим цифру 1,68 млн руб.: (12 000 000 – 800 000) × 15% – что крайне нерационально.
Применение ставки 15% (доходы минус расходы) будет целесообразным, если сумма расходов составляет или превышает 60% от доходов. Предположим, что вы открыли компьютерную мастерскую, где оказываете услуги ремонта и диагностики, а также продаете ПК в сборке. Это значит, что регулярно потребуется закупать расходники (термопаста, стяжки, средства для чистки) и комплектующие (графические ускорители, материнские платы, центральные процессоры и т.д.). За 2024 год вы заработали 10 млн руб., а на закупку компонентов, поскольку «железо» сегодня крайне дорогое, потратили 7,5 млн – то есть больше 60% заработка. Сумма налога составит 375 тыс. руб.: (10 000 000 - 7 500 000) × 15%. Если бы вы применили схему «расходы», то заплатили 600 тыс. руб.: 10 000 000 × 6%.
Вне зависимости от ставки доходы на упрощенке определяются одинаково. К ним относятся средства, которые бизнес получает от продажи товаров или предоставления услуг, а также процентные начисления на остаток на расчетном счету. Однако возврат займов, грантовая поддержка и средства, внесенные владельцем бизнеса на счет, не классифицируются как доход. Для более подробного изучения порядка определения доходов рекомендуем обратиться к статье 346.15 Налогового кодекса РФ.
Расходами считаются затраты, связанные с ведением хозяйственной деятельности. Это могут быть, например, расходы на приобретение инвентаря, аренду помещений и коммунальные платежи. Детальную информацию о том, что относится к расходам, можно найти в статье 346.16 НК РФ.
Налоговые каникулы
Хорошая новость для предпринимателей – упрощенцев, чья деятельность является социально-значимой (сосредоточена в научной, социальной или производственной сферах), а госрегистрация произведена недавно. Органы власти субъектов РФ вправе установить для таких ИП нулевую ставку. Льгота пролонгирована до 2027 года.
Краткий итог: сравниваем цифры в текущем и следующем году
Взглянем на существующие лимиты и те, которые будут применяться со старта налоговой реформы.
| Критерий | 2024 год | 2025 год |
|---|---|---|
| Доход за девять месяцев (млн руб.) | 149,1 | 337,5 |
| Предельный лимит по годовому заработку (млн руб.) | 265,8 | 450 |
| Ограничение по численности трудоустроенных работников (человек) | 100 – лимит по умолчанию; 130 – повышенный | 130 |
| Остаточная стоимость основных средств | 150 | 200 |
| Ставки | 6% – по доходам (если достигнута нижняя граница лимита, то 8%); 15% (повышенная ставка – 20%) | 6% и 15% (повышенные ставки отменяются) |
Из вышеизложенного можно сделать вывод, что увеличенные цифры лимитов позволят большему количеству ИП и компаний получить право на использование упрощенки. К тому же, увеличенные ставки отменяются, а региональные правительства наделены правом утвердить пониженные: до 1% на доходы и до 5% на доходы минус расходы.
Вывод
Всего через месяц начинают действовать новые лимиты: по доходам, количеству наемных работников, стоимости ОС.
Отменяются увеличенные ставки 8% и 20%, будут действовать стандартные 6% и 15%. Региональные власти сохраняют возможность скорректировать их до минимальных: 1% и 5%.
Упрощенцы начнут уплачивать НДС, если заработок за текущий год или на протяжении 2025 перешагнет порог в 60 млн руб.
Для заявления о переходе на УСН по-прежнему используется привычная форма № 26.2-1. Подается при госрегистрации бизнеса (или на протяжении месяца после), а если изменения планируется осуществить уже в процессе работы, – до 31 декабря нынешнего года. Перенести деятельность на спецрежим разрешается исключительно с 1 января следующего года – за исключением «льготы», действующей в период 2024-2025 при соблюдении лимитов по доходам за девять месяцев.
Если расходы бизнеса несущественные, применяем схему «расходы». При регулярных затратах на производственные материалы (расходы составляют 60% или более от заработка), целесообразнее использовать «доходы минус расходы».