Бухгалтерский учет товаров в розничной торговле: правила и особенности

Организация бухгалтерского учета товаров в розничной торговле является одним из краеугольных камней для обеспечения прозрачности и законности хозяйственной деятельности. В целях успешного осуществления торговли в розницу необходимо понимать аспекты товароучета – грамотное ведение учета поступлений и продаж продукции, а также правильное оформление проводок на всех этапах.

Содержание:

• Нюансы учета продажи товаров в розничной торговле
• Основные задачи бухгалтерского учета товаров
• Программы и сервисы для учета товаров в розничной торговле
• Учет поступления товаров
• Учет продаж в розничной торговле
• Суммовой учет в розничной торговле
• Инвентаризация товаров
• Управление скидками и акциями

Нюансы учета продажи товаров в розничной торговле

Торговля в розницу представляет собой передачу товара конечному потребителю в небольших партиях или единичном экземпляре. Для правильного учета товаров при розничной реализации бизнес должен соблюдать нормы Федерального стандарта бухгалтерского учета (ФСБУ) 5/2019. В качестве товаров в данном контексте рассматривается продукция, приобретенная у иных лиц (поставщиков) и предназначенная для реализации без дополнительной обработки (другими словами, в начальном виде). Учет такой продукции ведется по определенным параметрам: наименование, количество, место хранения/складирования и ответственный за хранение сотрудник.

Основные задачи бухгалтерского учета товаров

Бухучет при торговле в розницу выполняет ряд ключевых функций, среди которых:

1. Контроль качества приобретаемой и реализуемой продукции. Включает проверку товаров на соответствие заданным стандартам качества, а также на наличие повреждений или дефектов. В случае обнаружения несоответствий необходимо оперативно принимать меры по возврату товара поставщику или получению компенсации.
2. Грамотное оформление товарных операций и бухгалтерских документов. Важно своевременно и правильно оформлять документы, удостоверяющие движение товаров: накладные, счета-фактуры, акты приема-передачи. Это позволяет избежать и ошибок в учете, что критично для налоговой отчетности и внутреннего контроля.
3. Контроль над движением продукции по складу и магазину, предотвращение краж. Своевременный мониторинг остатков и перемещения товаров помогает выявить кражи со стороны персонала или сторонних лиц. Для этого применяются системы видеонаблюдения, специализированные программы учета, а также проводятся регулярные инвентаризации.
4. Своевременное оприходование товаров. Оперативное и точное отражение поступлений в учетной системе позволяет получить актуальную информацию о наличии товаров на складе или в торговом зале. Это – определяющий фактор для управления запасами и обеспечения своевременного пополнения ассортимента.
5. Контроль над нереализованной продукцией, контроль сроков годности и эффективная реализация. Важна постоянная оценка состояния ассортимента для своевременной реализации товаров с истекающим сроком годности. Это помогает минимизировать убытки от порчи продукции и оптимизировать ассортимент.
6. Правильный расчет валового дохода. Учет затрат и доходов от продажи товаров позволяет определить валовую прибыль и рентабельность бизнеса. Это критично для финансового планирования, принятия управленческих решений и оценки эффективности торговой деятельности.
7. Грамотный налоговый учет. Правильный расчет налоговой базы, своевременная уплата налогов и предоставление отчетности в контролирующие органы – залог отсутствия вопросов со стороны ФНС, СФР, ФОМС.
8. Управление ценообразованием и наценкой. Необходимо подбирать оптимальные цены для разных групп товаров. При этом обязательно учитываются рыночные условия, себестоимость продукции, условия конкурентов. Эффективная ценовая политика способствует увеличению продаж и повышению рентабельности бизнеса.

С 2025 года упростится переход между специальными режимами налогообложения: новые поправки в налоговый кодекс РФ

Программы и сервисы для учета товаров в розничной торговле

Компании или предприниматели в сфере розничной торговли используют широкий перечень систем учета товаров. При выборе системы в обязательном порядке учитывается масштаб бизнеса и специфика деятельности.

Сегодня в розничной торговле используются:

• Автоматизированные системы учета (ERP-системы). Применяются для автоматизации процессов учета, интеграции данных из отделов (подразделений, проектов) и обеспечения оперативного доступа к актуальной информации. Пример – «1С:ERP Управление предприятием».
• Специализированное ПО для розничной торговли. Эти программы включают в себя функционал для учета товаров, управления складом, кассовых операций и взаимодействия с клиентами (CRM). Примеры – «Мой склад», «Контур.Маркет», «SUBTOTAL».
• Учет в Excel, Open Office Calc. Малые предприятия или индивидуальные предприниматели могут использовать простые инструменты, такие как таблицы, для ведения учета. Однако при увеличении объемов торговли и количества товаров такие инструменты становятся менее эффективными.

Учет поступления товаров

В розничной торговле отражается по счету 41. Применяется два способа учета поступлений:

• по себестоимости;
• по стоимости реализации.

Учет по себестоимости

При поступлении товаров в учет вносится стоимость, отраженная в документации поставщика. Если контрагент включил НДС в расчет и представил соответствующий счет-фактуру, объем налоговой базы фиксируется по отдельному субсчету. Оприходование продукции производится согласно себестоимости, не включающей НДС. Если же в себестоимость входит логистика, она отражается на дебетовом счете 44.

Учет по себестоимости фиксируется такими записями:

• дебет 41, кредит 60 (76) – при поступлении продукции на склад;
• дебет 19, кредит 60 (76) – при выделении НДС;
• дебет 60 (76), кредит 51 – при переводе оплаты контрагенту.

Учет по цене реализации

Фиксируется по счету 42 через проводку: дебет 41, кредит 42.

После реализации продукции необходимо минусовать наценку и применить проводку: дебет 90.2, кредит 42.

Новые сроки уплаты НДФЛ для ИП: налоговые изменения

Учет продаж в розничной торговле

Реализация продукции при торговле в розницу подразумевает продажу конечному потребителю с предоставлением всех прав на товар. Для легальной торговли необходимо правильно оформлять продажи в бухучете. При реализации товаров бухучет принимает во внимание:

• получение дохода от реализации продукции;
• списание себестоимости реализованной продукции;
• расходы, обусловленные процессом реализации.

Продажи фиксируются на общем счете 90. Для детализации аналитики формируются субсчета, которые помогают выделить основные элементы учета, такие как:

• 90.1 – выручка, полученная от реализации;
• 90.2 – себестоимость товаров;
• 90.3 – налог на добавленную стоимость;
• 90.4 – акцизные сборы;
• 90.5 – сборы, взимаемые при экспорте (для компаний и предпринимателей, уплачивающих такие сборы);
• 90.9 – результат от реализации (прибыль или убыток).

Счет 90 закрывается по окончании отчетного периода. При получении прибыли применяется проводка: дебет 90.9, кредит 99.

Если по итогам закрытия счета бизнес столкнулся с убытком, это отражается проводкой: дебет 99, кредит 90.9.

Передача прав на товар от продавца к покупателю в обязательном порядке документируется в договоре. Кроме того, отражается момент, когда осуществляется эта передача:

• при отгрузке продукции;
• при проведении оплаты.

Переход прав к покупателю во время отгрузки фиксируется такими проводками:

При переходе права в момент оплаты используются такие проводки:

При продаже неликвидной продукции по уценке (брак, повреждение) учет операций осуществляется посредством отдельных проводок. Важно учитывать следующие нюансы:

• уценка фиксируется по счету наценки;
• когда уценка продукции выше наценки, разница фиксируется как прочие расходы;
• фиксация уценки осуществляется проводкой: дебет 91, кредит 41.

Суммовой учет в розничной торговле

Способ, при использовании которого продукция учитывается исключительно в суммовом выражении, – без детализации по количеству. Такой подход удобен для предприятий с большим оборотом и широким ассортиментом продукции, поскольку позволяет существенно упростить документооборот и автоматизировать бухгалтерские процессы.

Как продавать на Озон самозанятым: пошаговая инструкция

В суммовом учете основной акцент делается на фиксировании общей суммы выручки и расходов. Себестоимость товара рассчитывается, исходя из общей суммы затрат на закупки за определенный период.

Основное преимущества суммового учета – простота и оперативность проведения.

Вместе с тем, есть и существенные недостатки. Суммовой учет не позволяет получить такие показатели:

• остатки в разрезе каждого вида продукции;
• позиции с лучшими (и худшими) показателями реализации;
• время пика и спада продаж;
• количество товаров, которые требуется закупить в ближайшее время.

Инвентаризация товаров

Инвентаризация – процесс проверки соответствия фактического наличия продукции данным бухучета. Она позволяет выявить недостачи, излишки, товарные потери и принять решение о списании неликвидных запасов. Инвентаризация проводится как планово, так и внепланово, например, в случае подозрения на кражи или ошибки в учете.

Управление скидками и акциями

Эффективное управление скидками и промоакциями играет ключевую роль в привлечении клиентов и увеличении продаж. Бухгалтерский учет должен обеспечивать корректное отражение всех операций, связанных со скидками, для точного расчета прибыли и налогообложения.