Договор ГПХ в 2026 году: налоги, взносы, отчетность и ключевые отличия от трудового договора
У бизнеса часто возникают разовые или специализированные задачи: от написания нескольких статей на сайт до разработки маркетинговой стратегии – это отвлекает команду от основной деятельности и снижает эффективность. Оптимальный выход – делегировать ряд задач сторонним исполнителям по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) без оформления в штат.
Содержание:
- Правовая основа
- Как составить договор ГПХ, чтобы его не признали трудовым договором
- Срочный трудовой договор и договор ГПХ – в чем разница
- Кто платит налоги и страховые взносы по договору ГПХ
- Оплата больничного листа по договору ГПХ в 2026 году
- Отчетность
- Вывод
Правовая основа
В ГК РФ отсутствует термин «договор ГПХ», однако на практике он применяется довольно часто, обозначая целую группу договоров, при заключении которых стороны руководствуются нормами гражданского права. Ключевое здесь – ориентация на конкретный осязаемый результат (изготовленная деталь, написанный текст, разработанный сайт), а не на процесс выполнения работы согласно действующему у нанимателя режиму (графику).
В отличие от трудового договора, который оформляется строго в соответствии с нормами ТК и предполагает возникновение трудовых отношений, договор ГПХ основывается на ГК РФ. Именно поэтому за такими соглашениями закрепилось наименование «гражданско-правовые» – по принадлежности к отрасли права, которая их регулирует.
Как составить договор ГПХ, чтобы его не признали трудовым договором
Данный вопрос начинает фигурировать в повестке дня, если ранее вы не привлекали сторонних исполнителей. Ниже – «шпаргалка» по ключевым элементам ГПХ.
Измеримый объем работ (задания)
Как отмечали выше, в ГПХ предмет – измеримый результат, а не трудовой процесс или должностные обязанности. В ТД предмет – выполнение трудовой функции согласно занимаемой должности или профессии (статья 15 ТК РФ). В нем указывают: «кассир», «бухгалтер», «менеджер по продажам» – и описывают круг постоянных функций. В ГПХ подобных формулировок быть не должно – они сразу указывают на трудовые отношения. Если в договоре появляются «обязанности маркетолога» или «ведение клиентской базы», суд, если дойдет до разбирательств, с высокой вероятностью признает его трудовым.
Сроки выполнения работ
В ГПХ указывают конкретные сроки сдачи результата – начальный и финальный, либо промежуточные этапы. ТД обычно бессрочный или срочный только в строго ограниченных случаях (подробнее – ниже). В нем фиксируют режим рабочего времени и график, а не дедлайн на конкретный результат. Если в ГПХ появляется фраза «работа выполняется с 10:00 до 19:00 по будням» или «ежедневное присутствие в офисе», это очевидная черта трудовых отношений.
Наличие технического задания (ТЗ)
ТЗ – один из самых надежных способов доказать, что речь идет о разовой задаче, а не о постоянной трудовой функции. В ТД нет отдельного ТЗ – достаточно указания должности и ссылки на должностные обязанности. Приложение же в виде ТЗ подчеркивает проектный (разовый) характер работы и ориентацию на результат, а не на процесс.
Фиксированная цена за выполнение работ
Оплата в договоре ГПХ привязана к результату, а не ко времени. В ТД же устанавливают оклад (тарифную ставку), премии, надбавки, а оплата производится не реже двух раз в месяц независимо от результата. Формулировки «ежемесячная оплата в размере 85 000 рублей», «выплата два раза в месяц» или «премия по итогам месяца» – красные флаги для проверяющих. В ГПХ недопустимо указывать «ежемесячное вознаграждение» или привязку оплаты к отработанному времени.
Наименование сторон
Последнее, но не по значимости, – это необходимость корректного наименования сторон в договоре. Для ГПХ – «заказчик и исполнитель», «заказчик и подрядчик», для ТД – «работодатель и работник». Даже если фактически нарушений нет, неправильные формулировки могут привлечь внимание контролирующих органов.
Срочный трудовой договор и договор ГПХ – в чем разница
Роднит их временный характер, но здесь схожесть заканчивается. Срочный ТД, как и стандартный, заключается согласно правилам ТК РФ в ситуациях, исчерпывающий перечень которых приведен в статье 59. Сюда входят, например, временные работы до 2 месяцев, сезонные работы, а также трудоустройство в организации, созданные на конкретный срок для выполнения определенных целей.
Выбор между срочным ТД и ГПХ стоит делать не по принципу «что проще», а по принципу «что соответствует реальной сути работы». Так, если задача носит разовый, проектный характер, результат можно четко измерить и принять по акту, а исполнитель работает самостоятельно и ему не нужно следовать внутреннему распорядку, подойдет ГПХ. Если же нужен регулярный контроль за процессом, соблюдение графика 5/2, присутствие в офисе, выполнение множества мелких текущих поручений, срочный ТД логичнее и безопаснее.
Кто платит налоги и страховые взносы по договору ГПХ
Когда ваш подрядчик – ИП или самозанятый, он сам уплачивает налог согласно используемому им налоговому режиму. Но если это физлицо, обязанность удержать и уплатить налог возлагается на вас как на заказчика. В 2026 продолжает действовать принятая в прошлом году пятиступенчатая шкала НДФЛ. Предположим, вы заказали исполнителю-физлицу подготовку макета сайта за 92 320 руб. Поскольку его доход составляет менее 2,4 млн руб., применяется минимальная ставка – 13%. В бюджет вы перечислите 12 001,6 руб. (92 320 × 13%).
Аналогично и со страховыми взносами: ИП и самозанятые платят их самостоятельно (первые – обязательно, вторые – опционально), а за исполнителей в статусе физлиц платежи вносит заказчик. В 2026 продолжают действовать:
- общий тариф 30% с выплат в рамках предельной базы 2,979 млн руб.;
- пониженная ставка 15,1% с выплат, превышающих предельную базу.
Напомним, что для отдельных категорий бизнеса (МСП, IT, радиоэлектронная промышленность) действуют льготные тарифы страховых взносов.
Для наглядности продолжим рассматривать пример, который привели выше: вы заплатили исполнителю 92 320 тыс. руб. за разработку макета сайта. К какой-либо льготной категории ваш бизнес не относится, поэтому вы применяете стандартные 30%. В соцфонд перечислите 27 696 руб. (92 320 × 30%).
Оплата больничного листа по договору ГПХ в 2026 году
Разобравшись, какие налоги и взносы уплачивают в 2026 году заказчики по договорам ГПХ, обсудим еще один не менее важный нюанс – оплату больничного.
Здесь следует учитывать, что далеко не всем подрядчикам по ГПХ можно выплачивать больничный. Выплата полагается тем, за кого работодатель (не путайте с заказчиком) в прошлом году уплатил страховые взносы в размере стоимости страхового года. В 2026 это 7809,12 руб. На территориях, где применяется районный коэффициент, на него необходимо увеличить МРОТ.
Итак, вот три условия для предоставления больничного:
- с исполнителем заключен договор ГПХ;
- исполнитель в предыдущем году работал по ТД у вас или иного работодателя
- объем страховых взносов за предыдущий год не ниже стоимости страхового года, рассчитываемой следующим образом: МРОТ на начало предыдущего года × 12 × 2,9%.
Больничный не оплачивается, если ГПХ заключен в рамках купли-продажи, займа, дарения, мены, аренды, опеки и попечительства.
Отчетность
Если ваши исполнители – физлица, вот что необходимо сдавать:
- расчет по страховым взносам (РСВ) – по итогам квартала до 25.04, 25.07, 25.10, 25.01;
- 6-НДФЛ – срок сдачи аналогичен РСВ;
- сведения о застрахованных лицах – по итогам месяца до 25 числа следующего месяца (за март, июнь, сентябрь и декабрь не сдаются, т.к. данные за эти месяцы включены в РСВ);
- подраздел 1.1 ЕФС-1 – до завершения следующего рабочего дня после оформления договора;
- раздел 2 ЕФС-1 – один раз в квартал, если в договоре ГПХ предусмотрены взносы на травматизм.
Вывод
Рассказали, что такое договор ГПХ, почему не следует путать его с трудовым, а также о нюансах уплаты налогов, если договор оформлен с физическим лицом. Для бизнеса это не просто способ «сэкономить на зарплате», но эффективная стратегия по управлению ресурсами, когда определенные задачи носят нерегулярный характер. При подготовке договора ГПХ избегайте формулировок и положений, свойственных ТД: «работодатель и работник», «оклад» и «график 5/2». В противном случае трудовая инспекция может переквалифицировать отношения в трудовые и оштрафовать заказчика (т.е. фактически работодателя) по ч.4 статьи 5.27 КоАП РФ на сумму до 100 тыс. руб. Также это вызовет вопросы у налоговиков: они доначислят налоги и взносы, какие, по их мнению, не платил заказчик по договору ГПХ, будучи на самом деле работодателем.