Бухгалтерский учет заработной платы 2025: главные изменения и проводки

В текущем году при осуществлении бухгалтерского учета заработной платы следует учитывать ряд важных изменений, связанных с обновлением законодательства и корректировкой ключевых показателей. Повышение МРОТ, пересмотр социальных выплат и новые подходы к расчетам станут определяющими факторами для специалистов. Эти нововведения потребуют внимательного изучения и правильного отражения в проводках по зарплате в бухгалтерском учете – для соответствия требованиям закона и точности учета.

Содержание:

• Повышение МРОТ и его влияние на расчеты
• Обновленные размеры пособий и особенности их учета
• Первичные документы по учету заработной платы
• Отражение заработной платы в бухгалтерском учете
• Примеры учетных записей
• Вывод

Повышение МРОТ и его влияние на расчеты

Рост законодательных требований и необходимость адаптации учетных процессов под новые реалии ставят перед бухгалтером задачу не просто следовать правилам, но и оперативно реагировать на изменения. Например, несоблюдение обновленных норм по МРОТ или неправильный расчет пособий могут привести к штрафам и перерасчетам, что усложнит работу компании.

С 1 января текущего года МРОТ в РФ увеличился до 22 440 рублей. Данный показатель – базовый для расчетов заработной платы. Отметим, что отдельные регионы вправе устанавливать собственный повышенный МРОТ. Например, в 2025 году в Москве показатель составляет 32 916 рублей.

Бухгалтерам необходимо учитывать местные нормы при формировании выплат, чтобы избежать нарушений и претензий со стороны ФНС и трудовой инспекции, а также корректно отразить данные в учете.

Обновленные размеры пособий и особенности их учета

Изменения МРОТ напрямую влияют на размеры социальных выплат, включая пособия по временной нетрудоспособности, декретные и иные.

По временной нетрудоспособности

Минимальный объем выплат по больничному за целый месяц теперь равняется 22 440 рублям, а среднедневной заработок – 737,75 рубля с учетом региональных надбавок.

Если страховой случай начался до повышения МРОТ, расчет останется привязан к прежнему значению минималки. Максимальная дневная выплата по больничным в 2025 году достигает 5 673,97 рубля, исходя из предельных доходов за расчетный период.

Аутсорс бухгалтерии: Ваш ключ к эффективному управлению финансами

По беременности и родам

Минимальные и максимальные значения выросли в текущем году. Объем выплат варьируется, исходя из длительности перерыва в работе.

Как избежать ошибок при расчете пособий?

Бухгалтерам стоит заранее проверять даты начала страховых случаев и длительность отпусков, чтобы не перепутать старые и новые ставки. Например, переходный период с конца 2024 года на начало 2025 года может стать «ловушкой», если не учесть прежний МРОТ для больничных, начавшихся в декабре.

Первичные документы по учету заработной платы

Для корректного расчета зарплаты и учета трудочасов бухгалтеры опираются на первичку, фиксирующую все аспекты трудовой деятельности сотрудников.

Расчетные записки для отпусков и увольнений

Форма № Т-60 применяется для расчета отпускных. Она охватывает как ежегодный обязательный отпуск, так и дополнительные виды отдыха. Сумма начислений определяется так:

средний дневной заработок × количество отпускных дней

Бланк № Т-61 применяется при увольнении для расчета всех причитающихся сотруднику выплат. Оба шаблона бизнес вправе адаптировать под свои нужды, но с сохранением обязательных реквизитов, установленных Законом № 402-ФЗ.

Лицевые счета работников (ЛС)

ЛС – внутренние документы, которые ведутся с момента приема сотрудника на работу. Они содержат данные о начислениях и удержаниях за весь период трудовой деятельности. Бланк № Т-54 фиксирует все типы выплат и вычетов вручную, тогда как Т-54а – вариант, удобный для автоматизированного учета.

Журнал учета платежных ведомостей

Бланк № Т-53а служит регистром учета, где систематизируются данные из платежных и расчетно-платежных ведомостей. Исходя из требований 402-ФЗ, в журнале недопустимы пробелы в записях или несогласованные корректировки.

Ведомости и табели

Играют центральную роль в процессе начисления и выплаты зарплаты. Они позволяют не только фиксировать отработанное время, но и определять суммы к выдаче, исходя из специфики учетной политики бизнеса.

Расчетные и платежные ведомости

Применяется три унифицированных бланка:

Что делать, если профиль на Авито заблокировали?

• расчетная ведомость Т-51;
• платежная ведомость Т-53
• расчетно-платежная ведомость Т-49.

Т-51 применяется для расчетов, Т-53 – для выдачи средств, а Т-49 объединяет обе функции. Компании могут адаптировать эти формы, сохраняя обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством.

Табель учета рабочего времени

Фиксирует отработанное сотрудниками время и является основой для расчета. Бланк № Т-12 включает данные об отработанных днях и часах, неявках, а Т-13 – упрощенный вариант, содержащий исключительно учет времени. Бизнес вправе разработать собственный шаблон табеля, указав в нем:

• количество явок и пропусков (дни / часы);
• переработки (смены в ночь, праздники, совмещение).

Дополнительные документы

В расчете также применяются: трудовой договор с указанием схемы оплаты, приказы о переводах на другие должности или премировании, расходные ордера, больничные листы, а также командировочные приказы.

Отражение заработной платы в бухгалтерском учете

Все операции, связанные с начислением заработной платы, удержаниями (например, НДФЛ) и ее выплатой, в бухгалтерском учете фиксируются на счете 70 «Расчеты с персоналом» в дебетовой части. Для детализации по данному счету осуществляется аналитический учет отдельно на каждого члена персонала.

Взносы на страхование отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В целях учета НДФЛ применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», где выделяется специальный субсчет под НДФЛ. Следует учитывать, что с 2025 в России НДФЛ начисляется по прогрессивной шкале из пяти ступеней. Минимальная ставка – 13% при доходе до 2,4 млн рублей в год. Когда объем з/п превышает данную отметку, применяются уже другие ставки плюс фиксированные объемы выплат.

Начисление зарплаты за месяц традиционно закрепляется в учете в последний день этого периода – как итоговая точка. А вот с авансом история чуть интереснее – дата варьируется от подхода, принятого в организации:

• Когда аванс считают по честно отработанным дням за первую половину месяца, бухгалтер вносит запись в тот день, когда этот этап завершен – например, 15-го числа.
• Если же аванс – фиксированная часть оклада, к примеру, 50%, его не выделяют. Полная сумма зарплаты фиксируется в конце месяца.

Как внести деньги на расчетный счет ООО: основания для пополнения и процедура внесения

Записи по начислению взносов на страховку, удержаниям и списанию зарезервированных сумм выполняются в последний день месяца, на который осуществляется начисление заработной платы.

А вот выдача аванса или зарплаты, равно как и перечисление налогов и взносов в ФНС или Социальный фонд, записывается в тот день, когда деньги покидают банковский счет компании или выдаются наличными через кассу.

Примеры учетных записей

Начисление зарплаты

Выдача заработной платы работникам основного производства отражается на счетах бухгалтерского учета 20, 23, 26 или 29 в дебетовой части, а в торговле – на счете 44. При начислении зарплаты или аванса за 1/2 месяца на основе времени, отработанного по факту, может быть использована такая запись:

Дебет 20 Кредит 70 – начислена з/п слесарю Козлову С.Ю.

Резервные удержания из аванса

Когда объем платежа определяется по отработанным дням в 1/2 месяца, на него могут быть обращены предварительные удержания, например, по документам ФССП. Для отражения в учете применяется счет 70 в левой части и 76 – в правой. Пример записи:

Дебет 70 Кредит 76 – зарезервировано удержание НДФЛ из аванса Козлова С.Ю.

Когда месяц завершается, резервы закрываются обратной записью:

Дебет 76 Кредит 70 – списан резерв по НДФЛ для Козлова С.Ю.

Удержания из з/п

Удержания за полный месяц отражаются с использованием счета 70 в правой части и соответствующих субсчетов в кредите в зависимости от типа удержания. Примеры записей:

Начисление взносов на страховку

Данные платежи включаются в расходы по основной деятельности и фиксируются по дебету счетами 20, 23, 26, 29 или 44 – детализация осуществляется по специфике организации. В левой части используется счет 69 с субсчетами, соответствующими видам страхования. Платежи по страховке не включаются в «тело» заработной платы и не вычитаются из нее, поэтому счет 70 здесь не задействуется. Пример:

Дебет 20 Кредит 69 – начислены взносы на з/п Козлова С.Ю.

Выплата аванса, зарплаты и направление налоговых платежей в казну

Авансовые и зарплатные платежи осуществляется за вычетом НДФЛ. В ситуации, когда средства выдаются посредством кассы, применяется счет 50 «Касса» в кредите, а когда они переводятся с р/с – счет 51 «Расчетные счета». Примеры:

Как проверить ИП на благонадежность и избежать неприятностей: подозрительные признаки

При отчислениях в налоговую и СФР применяются такие записи:

Вывод

Учет заработной платы в бухгалтерском учете в текущем году сталкивается с рядом значимых нововведений в законодательство, требующих от специалистов глубокого погружения в тему.

Повышение МРОТ до 22 440 рублей с учетом региональных коэффициентов и повышенных местных стандартов (например, 32 916 рублей в Москве) задает новые рамки для начислений. Обновленные размеры социальных выплат также требуют максимального внимания при проводках.

Для правильного отражения операций в учете используются счета 70, 69, 68 в сочетании с проводками, приведенными в этом материале.

Чтобы успешно справиться с учетом зарплаты в 2025 году, регулярно обновляйте знания о законодательстве, используйте автоматизацию для проверки расчетов и сверяйтесь с региональными коэффициентами. Это требует времени, но окупается точностью учета, снижением рисков штрафов и уверенностью в соблюдении норм закона.