Инвестиционный налоговый вычет: что это такое и как его получить в 2025 году
В деловом мире каждая возможность сэкономить ресурсы воспринимается как небольшой триумф, и федеральный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ), запущенный в текущем году – один из действенных способов. Он идет в комплексе с уже знакомыми региональными льготами, открывая перед компаниями и их партнерами из одной группы возможность сократить налоговые отчисления на 50% от стоимости основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА). Для бизнеса, который смотрит в будущее и инвестирует в развитие, это не просто цифры на бумаге: снижение фискальной нагрузки освобождает средства для новых идей и проектов. Рассмотрим способ действия обновленного механизма.
Содержание:
- Как это устроено
- Почему это важно?
- Как воспользоваться новым механизмом
- Кто остался за бортом
- Как реформа затронула вычет по НДФЛ?
- Упрощенный порядок
- Как учитываются расходы, по которым предоставляется инвестиционный налоговый вычет
- Вывод
Как это устроено
С 2025 года бизнес и связанные с ним структуры из одной группы получили зеленый свет на сокращение налога на прибыль, включая авансовые платежи, на половину затрат, связанных с ОС и НМА.
Общая ставка налога сейчас составляет 25%, где 8% направляются в федеральный бюджет, а оставшиеся 17% оседают в казне регионов. До этого момента бизнес мог рассчитывать только на региональный ИНВ, прописанный в статье 286.1 НК РФ. Например, полное списание пожертвований на культурные цели или 80% вложений в инфраструктуру – это уже неплохое подспорье.
Теперь же вычет, закрепленный в статье 286.2 НК РФ, берет на себя федеральную долю – те самые 8%. Это означает, что половина расходов на покупку, модернизацию или доработку активов сразу же уменьшает текущие налоговые обязательства.
Интересный момент: льгота доступна не только самой компании, но и организациям из одной группы, если кто-то уже вложился в активы. Подробности: кто именно попадает под такие группы, какие активы считаются подходящими и как все это оформить – можно найти в постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638.
Почему это важно?
Бизнесу открывается дополнительное пространство для маневра. Снижение налогового бремени вкупе с региональными льготами создает благоприятную почву для инвестиций, а это, в свою очередь, подстегивает развитие и укрепляет позиции компаний на рынке.
В условиях, когда экономика требует гибкости, такие меры – не просто поблажка, а стратегический шаг государства. Компании, обновляющие оборудование или внедряющие новые технологии, получают конкурентное преимущество, а экономика выигрывает от притока инвестиций. Это как дать бизнесу кислород, чтобы он мог дышать свободнее и двигаться вперед.
Как воспользоваться новым механизмом
Применить федеральный ИНВ можно в момент ввода активов в эксплуатацию или при изменении их первоначальной стоимости. Однако есть важное условие: после учета вычета налог в федеральный бюджет не должен опускаться ниже 3%.
Если льгота превышает этот лимит, остаток не пропадает – его можно перенести на будущие периоды. Однако здесь начинаются нюансы, которые следует учесть.
Во-первых, активы, попавшие под вычет, нельзя амортизировать. Это логично: если компания уже получила скидку на налог, двойной выгоды быть не должно.
Во-вторых, если до истечения пятилетнего срока актив продадут или передадут, вычет придется вернуть. Это означает, что бизнесу предстоит подать уточненную отчетность, доплатить налог и пени, начиная со следующего дня после установленного срока платежа.
И, наконец, приятные исключения. Если актив ликвидирован или его срок службы истек, никаких возвратов не потребуется. Чтобы у ФНС не возникло вопросов, бизнесу следует заранее подготовить внутренний правовой акт, закрепляющий право на применение льготы.
Кто остался за бортом
Не все смогут воспользоваться новой льготой. Федеральный ИНВ закрыт для:
- иностранных компаний, ставших налоговыми резидентами Российской Федерации;
- организаций, подписавших соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
- банков и прочих финансово-кредитных структур;
- изготовителей и продавцов подакцизной продукции из подпунктов 1-3, 3.1, 5, 16, 17, 23 пункта 1 статьи 181 НК РФ – сюда входят, например, производители электронных сигарет, табачной продукции или алкоголя.
Такие ограничения понятны: государство стремится поддерживать реальный сектор экономики, а не те отрасли, которые уже и без того регулируются особыми правилами или имеют иные механизмы поддержки.
Как реформа затронула вычет по НДФЛ?
С 1 января 2025 года владельцы индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС) столкнулись с изменениями, которые нельзя игнорировать, если хочется сохранить доступ к льготам. Это касается и предпринимателей, и физлиц, использующих ИИС для оптимизации налоговой базы.
Основные моменты
Индивидуальные предприниматели на ОСНО по-прежнему могут рассчитывать на вычет. До конца 2024 года он предоставлялся в трех случаях:
- при реализации ценных бумаг, пребывавших во владении больше трех лет;
- при внесении денег на ИИС – до 400 тыс. рублей в год, что давало возврат до 52 тыс. рублей (13% НДФЛ);
- при реализации активов с ИИС.
Эти правила прописаны в статье 219.1 НК РФ. Для счетов, открытых до 31 декабря 2023 года, выбор был прост: вычет или на взносы, или на доход, либо их комбинация.
В 2025 году вычет сохраняется, но с учетом налоговой реформы. Например, налоговый вычет при взносе на инвестиционный счет 400 тыс. руб. увеличился с 52 тыс. руб. (13% НДФЛ) до 88 тыс. руб. (22% НДФЛ) – для тех, кто платит по повышенной ставке.
Новые ограничения
Закрытие ИИС в год внесения средств
Если счет закроют в том же году, когда его пополнили, вычет отменяется (пп. 6 «в» статьи 2 Закона № 58-ФЗ от 23.03.2024). Ранее такого строгого правила предусмотрено не было – теперь это добавляет необходимость тщательнее планировать финансовые операции.
Проценты по вкладам
Доходы от депозитов теперь выделены в отдельную категорию и не уменьшаются за счет вычета с ИИС (пп. 23 «в» статьи 2 Закона № 176-ФЗ от 12.07.2024). Это усложняет стратегию для тех, кто комбинировал вклады и инвестиции.
Долгосрочное владение
Льгота на владение ценными бумагами более трех лет (до 3 млн рублей без налога) не распространяется на активы с ИИС – даже за прошлые периоды (пп. 6 «б» статьи 2 Закона № 58-ФЗ от 23.03.2024).
Упрощенный порядок
Оформить вычет стало проще: походы в налоговую и заполнение деклараций уходят в прошлое. Достаточно зайти в «Личный кабинет налогоплательщика» или обратиться в банк. ФНС сама разберется, опираясь на данные от финансовых организаций. Это экономит время и снижает вероятность ошибок – приятный бонус для занятых предпринимателей.
Как учитываются расходы, по которым предоставляется инвестиционный налоговый вычет
Правила зависят от типа ИИС:
- Тип А. Здесь в расчет идут только внесенные средства. Комиссии брокеров или затраты на активы не учитываются. Нужны документы: отчетность и платежки.
- Тип Б. Учитываются расходы на покупку активов, вычитаемые из дохода. Итоговая сумма – выручка минус затраты, а дополнительные расходы зависят от условий договора с брокером.
Вывод
Рассказали все, что необходимо знать о новом федеральном инвестиционном налоговом вычете – что это такое и как его получить, а также чем условия после налоговой реформы отличаются от предыдущих периодов.
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль позволяет сократить платежи в бюджет на половину затрат на создание, обновление или ремонт ОС и НМА, облегчая финансовую нагрузку и подталкивая компании к модернизации. Это не просто льгота, а стимул для тех, кто готов вкладываться в будущее, поддерживая экономический рост на уровне страны.
Для физлиц и ИП с ИИС вычет остается гибким инструментом, который можно настроить под свои цели: от ежегодного возврата налогов до полного освобождения доходов от НДФЛ.