ИП на ОСНО: какую отчетность сдает и какие налоги платит
Содержание:
- ОСНО для предпринимателей – налоговый режим по умолчанию
- ИП на ОСНО: какую отчетность надо сдавать
- Какие налоги платит ИП на ОСНО
- Итог
Один из «законов» Мерфи гласит, что с пола упасть нельзя. В определенной степени это характеризует общий налоговый режим. Каких-либо лимитов нет: предприниматель не ограничен ни по доходу, ни по количеству трудовых договоров, ни по стоимости основных средств. Другими словами, лишиться права на применение ОСНО можно только в одном случае – если серьезно нарушить закон и оказаться в местах лишения свободы. Есть и минусы: в отличие от удобной упрощенки, предприниматель уплачивает все основные налоги и подает большое количество отчетности.
ОСНО для предпринимателей – налоговый режим по умолчанию
В отличие от упрощенки, для перехода на которую требуется дополнительно подать форму № 26.2-1, для начала использования общего режима достаточно просто зарегистрировать предпринимательство. В этих целях применяется форма Р21001.
Важно отметить, что даже если бизнес полностью удовлетворяет критерии для перехода на упрощенку со следующего года, из ФНС не позвонят и не предложат перейти на спецрежим. Контроль над доходом, численностью персонала и стоимостью основных средств – задача предпринимателя.
Это же касается и видов деятельности: основного и дополнительных (при их наличии). Соответствующий раздел (лист «А») формы Р21001 заполняется, исходя их кодов, указанных в ОКВЭД. Сотрудники ФНС не вправе оказывать консультаций по данному вопросу, поэтому начинающему предпринимателю следует заранее изучить классификатор и соотнести планируемую деятельность с имеющимися кодами. Если в будущем ИП решит освоить новое направление в дополнение к текущим, потребуется внести новые коды, воспользовавшись формой Р24001. Для этого заполняется лист «Д» заявления.
Данные о применяемой системе налогообложения не вносятся в ЕГРИП. Чтобы узнать текущий способ исчисления налоговой базы, достаточно авторизоваться в личном кабинете налогоплательщика и перейти в раздел «Сведения об индивидуальном предпринимателе» и далее выбрать опцию «Сведения о специальном налоговом режиме». Если в поле отсутствует информация, налоговый режим – общий. Если госрегистрация предпринимательства осуществлена недавно, данные в течение первых 10-14 дней могут не отображаться.
Когда требуется официальное подтверждение статуса субъекта ОСНО, в личном кабинете через форму «Обращения в ФНС» можно заказать соответствующую справку. При этом необходимо выбрать способ получения ответа: на e-mail или на физическую почту. Ведомство подготовит ответ в течение 30 календарных дней.
Разобравшись с общими вопросами, перейдем к конкретике.
ИП на ОСНО: какую отчетность надо сдавать
3-НДФЛ
Поскольку предприниматель – физлицо, данная форма для него выступает аналогом декларации по налогу на прибыль для юридических лиц.
Требования к сроку подачи 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в следующем году не изменились. Форма за текущий год направляется в ФНС в срок до 30 апреля следующего года. В ней по-прежнему указывается доход от предпринимательской деятельности и вычеты – как профессиональные, так и бытовые: на получение медицинских услуг, на детей, образовательные услуги. Следует отметить, что для подачи в следующем году будет применяться обновленная версия 3-НДФЛ.
Подается документ на бумажном носителе, через специальный онлайн-сервис ФНС или посредством электронного документооборота с применением цифрового формата. Если у предпринимателя трудоустроено более 100 сотрудников, 3-НДФЛ направляется исключительно в электронном виде.
Декларация по НДС
Срок предоставления в ФНС – ежеквартально до 25 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. При отсутствии операций, в которых применялся НДС, подается нулевая декларация. Единственным случаем, когда декларацию не нужно направлять, является освобождение от НДС. Условие – выручка за три месяца, предшествующих подаче декларации, не более 2 млн руб.
В отличие от 3-НДФЛ рассматриваемая декларация подается исключительно в электронном виде. Для этих целей необходимо воспользоваться специальным сервисом ФНС (не путать с тем, что указан выше для 3-НДФЛ). В обязательном порядке потребуется квалифицированная электронная подпись, СКЗИ и подключение к оператору электронного документооборота.
Расчет по страховым взносам
Расчет подается ежемесячно: за текущий месяц – до 25 числа следующего месяца. Содержит данные о взносах на страховку по единому тарифу, начисленных за работников (кроме взносов на травматизм), с указанием среднесписочной численности за месяц (суммарное количество сотрудников за каждый месяц, разделенное на число календарных дней месяца).
6-НДФЛ
ИП подает форму 6-НДФЛ на ОСНО с указанием дохода всех наемных работников и начисленным на него НДФЛ. Направляется в ФНС ежеквартально – до 25 числа месяца, который наступает за отчетным кварталом. По результатам 12 месяцев – до 25.02 следующего года.
Персонифицированные сведения о физических лицах
Форма содержит данные о сотрудниках и выплатах, полученных от предпринимателя. Подается ежемесячно: за текущий месяц – до 25 числа следующего.
ЕФС-1
Единого срока подачи данной формы нет. Он варьируется, исходя из причин подачи:
- по взносам на травматизм согласно разделу 2 – один раз в квартал до 25 числа месяца, открывающего следующий квартал;
- по стажу сотрудников согласно подразделу 1.2 – один раз в год до 25.01 следующего года;
- в случае если работник оформил электронную трудовую книжку или был переведен на иную должность или удаленную занятость, согласно подразделу 1.1 – до 25 числа следующего месяца;
- при заключении или расторжении трудового контракта, гражданско-правового договора согласно подразделу 1.1 – до завершения следующего рабочего дня.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР)
Не является формой для подачи в ФНС, однако книгу в обязательном порядке затребует ФНС в рамках камеральной проверки. Если она не ведется, предпринимателя ожидает штраф от 10 до 30 тыс. руб. Обязанность по ведению КУДиР сохраняется, даже если бизнес в течение определенного времени не осуществлял деятельность – то есть имел нулевые расходы и доходы.
Книгу заполняют на бумажном носителе или в электронном виде. Если бизнес выбрал вторую опцию, он может воспользоваться специальными онлайн-сервисами. В любом случае цифровую версию КУДиР в конце года потребуется распечатать, прошить, пронумеровать страницы и скрепить подписью и печатью (если она имеется у ИП).
Книги покупок и продаж
Эти документы позволяют ФНС убедиться, что предприниматель корректно оформил декларацию по НДС. Заполнять их требуется даже в том случае, если бизнес освобожден от налога на добавленную стоимость.
Книги покупок и продаж ведутся на бумажных носителях или в электронном виде и содержат данные о счетах-фактурах на покупку продукции, услуг или работ. Аналогично КУДиР книги в завершение года необходимо распечатать и прошить, пронумеровав листы и скрепив подписью и печатью (при ее наличии).
Какие налоги платит ИП на ОСНО
НДФЛ
Расчет суммы налога до конца 2024 года осуществляется по частично прогрессивной шкале. Это значит, что применяются две ставки:
- если доход за 12 месяцев менее или равен 5 млн руб. – 13%;
- если доход за 12 месяцев более 5 млн руб. – 15%.
Однако с 2025 года шкала станет всецело прогрессивной, будет использоваться пять ставок. Взглянем на обновленные цифры:
| Дохода предпринимателя за 12 месяцев | Ставка, применяемая до конца 2024 | Ставка, применяемая с 1 января 2025 |
|---|---|---|
| Меньше 2,4 млн руб. | 13% | 13% |
| 2,4 – 5 млн руб. | 15% | 15% |
| 5 – 20 млн руб. | 15% | 18% |
| 20 – 50 млн руб. | 15% | 20% |
| Больше 50 млн руб. | 15% | 22% |
Ситуация не столько катастрофична, как может показаться на первый взгляд. Обновленные налоговые ставки будут действовать лишь на ту часть дохода, которая превышает установленный лимит. Например, если в 2025 году доход предпринимателя достигнет 3,8 млн руб., то ставка в 13% будет применена к первой части, равной 2,4 млн, а оставшаяся сумма в 1,2 млн будет обложена налогом по ставке 15%.
Другой немаловажный нюанс, если речь об уплате НДФЛ ИП на ОСНО, – как считать доходы и расходы. Следует отметить, что налог уплачивается не с общей суммы дохода, а лишь с прибыли. Приведем пример.
Предприниматель Сидоров А.А. осуществляет работы по декорированию фасадов, за месяц он заработал 285 тыс. руб., а на расходные материалы потратил 45 тыс. Если Сидоров может подтвердить затраты на материалы документами, то уплатит 13% не с 285 тыс., а с разницы между доходом и расходом – с 240 тыс. НДФЛ в таком случае составит 31 200 руб.
Если Сидоров не имеет возможности подтвердить расходы документами, у него все еще сохраняется возможность использовать фиксированный вычет 20%. Данная преференция предоставляется только ИП. В таком случае сумма налога с 285 тыс. руб. составит 29 640 руб.: (285 000 - 57 000 (сумма вычета)) × 13% – что будет для предпринимателя даже выгоднее, чем использовать разницу. Однако при больших расходах картина выглядела бы иным образом.
Например, Сидоров А.А. изменил вектор деятельности и вместо декорирования начал заниматься деятельностью по строительству. Расходы на материалы значительно вырастут. Предположим, что за месяц он заработал все те же 285 тыс. руб., а на закупку расходников, которую может подтвердить документально, потратил 170 тыс. Прибыль составила 115 тыс. руб. В казну потребуется перевести всего 14 950 руб.
НДС
Налог на добавленную стоимость начисляется на стоимость реализованной продукции, оказанных услуг или выполненных работ. При этом действуют три вида ставок:
- 20% – стандартная;
- 10% – для определенных категорий продукции;
- нулевая – при экспорте продукции, международных перевозках, а также в иных ситуациях, перечисленных в разъяснительном письме ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.
При реализации своей продукции ИП включает сумму исходящего налога в стоимость. Если покупает что-либо, вправе принять к вычету входящий налог. Другая сторона медали – необходимость перечислить в казну налог, который ранее был принят к вычету. К примеру, когда предприниматель перешел на иную налоговую систему. Такой НДС называется восстановленным.
Налог на добавленную стоимость также подлежит уплате с авансовых платежей. Если предприниматель на общем режиме осуществляет предоплату за товары или услуги, в сумму этого платежа включается НДС, рассчитываемый по ставке 10/110 или 20/120. Предприниматель имеет право на вычет этого налога, но после получения товара, выполнения работы или оказания услуги ему необходимо восстановить этот НДС с аванса.
Когда предприниматель на ОСНО получает авансовый платеж от покупателя, он обязан начислить НДС по той же расчетной ставке 10/110 или 20/120. После отгрузки товара, выполнения работы или оказания услуги, начисленный налог с аванса может быть принят к вычету. Приведем пример.
Предприниматель ИП Козлов И.И. приобрел фрезерный станок за 186 тыс. руб. Цена без налога составляет 155 тыс., НДС – 31 тыс. Для Иванова это будет входящий налог.
Далее наш предприниматель решил заработать и перепродал станок 372 тыс. руб., включая исходящий налог 62 тыс. В казну уйдет разница между исходящим и входящим НДС – 31 тыс. руб.: 62 000 - 31 000.
Козлов будет не очень доволен, если поставщик станка работает на УСН и, как следствие, не уплачивает налог на добавленную стоимость, поскольку в казну в таком случае уйдет весь исходящий налог – 62 тыс. руб. Вывод: предпринимателям на общем налоговом режиме выгоднее работать с субъектами такого же режима.
Сумма налога за квартал делится на три равные части и уплачивается в течение трех месяцев следующего квартала не позднее 28 числа.
Налог на имущество
Предприниматели обязаны уплачивать налог на имущество, которое находится в их собственности (зарегистрировано в ЕГРН) и используется в хозяйственной деятельности. Исключение составляют земельные участки. В качестве примеров такого имущества можно привести помещения для офисов, торговли или складского хранения. Как и обычные граждане, предприниматели получают уведомление о необходимости уплаты налога из ФНС, и им не требуется самостоятельно рассчитывать его размер.
Ставки налога на имущество для физических лиц устанавливаются органами власти субъектов РФ, однако они должны находиться в рамках базовых ставок, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Например, максимальная ставка для офисных и торговых объектов составляет 2%.
Налог за текущий год следует уплатить до 01.12 следующего года. Сроки едины для всех субъектов РФ.
НДФЛ за сотрудников
Если индивидуальный предприниматель нанимает работников, он обязуется уплачивать за них страховые взносы и удерживать налог на доходы физических лиц из их зарплат.
Базовая ставка НДФЛ составляет 13%, однако она увеличивается (смотрим раздел про НДФЛ) в случае превышения лимитов. Налог начисляется на заработную плату, отпускные, больничные и поощрительные выплаты. В роли налогового агента выступает сам предприниматель, который исчисляет суммы налога на основе доходов своих работников, удерживает необходимые суммы из их заработка и затем перечисляет их в казну.
Порядок уплаты налога остается неизменным вне зависимости от того, какие именно выплаты производятся работнику. Налог, удержанный с выплат, осуществленных в период с 1 по 22 число текущего месяца, должен быть перечислен до 28 числа того же месяца. В свою очередь, суммы налога с выплат, произведенных с 23 числа до конца месяца, уплачиваются до 5 числа следующего месяца. Исключение составляют выплаты с 23 по 31 декабря, по которым налог должен быть уплачен в последний рабочий день года.
Страховые взносы за сотрудников
Предприниматель несет расходы на страховые взносы за своих сотрудников, и эти суммы не удерживаются из зарплаты работников. Такие взносы можно учитывать в качестве профессионального вычета, что, в свою очередь, позволяет снизить базу для расчета НДФЛ.
Страховые взносы уплачиваются по единому тарифу в размере 30%. ФНС самостоятельно распределяет эти взносы по видам страхования: пенсионному, медицинскому и социальному.
Существует единая предельная база для страховых взносов, установленная на уровне 2,225 млн руб. С 2025 года цифра увеличивается до 2,759 млн. Если сумма начисленных работнику выплат превышает этот порог, применяется пониженная ставка 15,1%.
Если предприниматель зарегистрирован в реестре малых и средних предприятий (МСП), ставка на часть зарплаты, превышающей минимальный размер оплаты труда (МРОТ), составляет 15%, тогда как в отношение сумм, соответствующих или не превышающих МРОТ, применяется ставка 30%.
Тарифы на страховые взносы по риску производственного травматизма для всех предпринимателей варьируются от 0,2% до 8,5% в зависимости от степени риска, связанного с работой.
Страховые взносы на себя
Предприниматели уплачивают страховые взносы в ФНС, которая впоследствии распределяет их по медицинскому и пенсионному направлениям. Взносы делятся на фиксированные и дополнительные.
Фиксированные – обязательные для всех предпринимателей, кроме тех, кто использует автоматизированную упрощенку. В 2024 году сумма составляет 49,5 тыс. руб. (с 2025 года увеличивается до 53 659 руб.). Уплатить необходимо до 31.12 текущего года. Поскольку в 2024 году 31 декабря выпадает на выходной, срок уплаты переносится на первый рабочий день 2025 – 9 января.
Дополнительные взносы составляют 1% от прибыли свыше 300 тыс. рублей. Они рассчитываются как разница между доходами и профессиональными вычетами. Срок перечисления в казну за текущий год – до 01.07 следующего года.
Взносы уплачиваются, даже если хозяйственная деятельность приостановлена. Исключения составляют случаи, когда предприниматель проходит военную службу, осуществляет уход за инвалидом или родственником старше 80 лет. При этом требуется подать заявление в ФНС.
Итог
Предприниматели на общей системе налогообложения сталкиваются с большим объемом отчетности и обязательных налоговых платежей. Основные преимущества ОСНО заключаются в отсутствии ограничений по доходам, количеству работников, стоимости ОС, а также в возможности учитывать реальные расходы или применить фиксированный вычет для уменьшения налоговой базы. Несмотря на сложность ведения отчетности и серьезные налоговые обязательства, ОСНО остается выгодным режимом для предпринимателей, которые не планируют ограничивать свою деятельность и стремятся к расширению бизнеса.