Как определить финансовый результат: определение, учет и анализ

Прибыль – главный показатель успешного бизнеса. На нее смотрят в первую очередь и только лишь потом рассчитывают иные метрики. Данные, сколько бизнес заработал, учитываются при планировании хозяйственной деятельности: чтобы их получить, необходимо наладить учет.

Содержание:

• Определение
• Бухучет финансового результата
  • По основному направлению деятельности
  • По дополнительным направлениям деятельности
  • Итоговый результат
• Структура и срок подачи отчета о финансовых результатах
• Аналитика
• Какие проводки применяются для отражения использования прибыли
• Вывод

Определение

Финансовый результат (ФР) – это итоговая величина, отражающая разницу между доходами и расходами бизнеса за определенный период времени: месяц, квартал, полугодие, год. ФР является важным показателем финансового состояния бизнеса и может принимать как положительное, так и отрицательное значение.

Когда финансовый результат положительный, это означает, что доходы превышают расходы, что свидетельствует о прибыльности предприятия. В этом случае бизнес может направить полученные средства на развитие, выплаты акционерам, инвестиции и другие цели. Если же финансовый результат отрицательный, это указывает на убытки, что может привести к необходимости пересмотра стратегий управления, сокращению расходов или даже изменению бизнес-модели для достижения устойчивости.

Финансовый результат учитывает широкий спектр факторов, включая выручку от продаж, операционные затраты, налоги, амортизацию и другие элементы. Расчет ФР позволяет не только оценить текущую финансовую ситуацию, но и спрогнозировать будущие тенденции, выявить области для улучшения и принять решения, направленные на увеличение эффективности бизнеса.

Бухучет финансового результата

Учет ФР включает следующие этапы:

1. Расчет по основному направлению деятельности.
2. Расчет по дополнительным направлениям деятельности.
3. Расчет итогового финансового результата.

После того как бизнес вычисляет итоговый результат, из него вычитаются налог на прибыль, штрафы и пени по платежам в бюджет. Получившаяся величина – это и есть чистая прибыль или убыток.

Кто такие два сына Энцо Феррари, Дино и Пьеро Феррари?

Как уже отметили ранее, по нормам бухучета результат считают по итогам года. Однако ничто не запрещает выбрать менее продолжительный период: месяц, квартал, полгода.

Рассмотрим подробнее три этапа расчета ФР.

По основному направлению деятельности

Основной вид деятельности – то, что приносит более 50% дохода. Основной, как и дополнительные виды деятельности, вносятся в формы Р11001 или Р21001 при регистрации юрлица или индивидуального предпринимательства соответственно. К примеру, если бизнес предоставляет места для краткосрочного проживания, а также полный ассортимент продуктов питания и напитков, пригодных для непосредственного потребления, управление гостиницей – основной вид деятельности.

Данные по выручке и затратам отражаются на счете 90 «Продажи». В целях повышения детализации учета дополнительно открываются следующие субсчеты:

• 90.01 «Выручка»;
• 90.02 «Себестоимость продаж»;
• 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
• 90.04 «Акцизы»;
• 90.09 «Прибыль / убыток от продаж».

Взглянем, как осуществляются проводки на конкретном примере. В первом квартале текущего года выручка ООО «Везунчик» – 2,746 млн руб. (с учетом НДС 20% – 460 тыс. руб.). На закупку продукции компания израсходовала 760 тыс. руб., на реализацию – еще 350 тыс. При учете доходов и расходов НДС не учитывается.

Итак, ФР рассчитываем следующим образом:

2 746 000 - 460 000 - 760 000 - 350 000 = 1 176 000.

Оформляем проводки:

• Дт 62 / Кт 90.01 – на сумму 2 746 000 руб. (учтена выручка от реализации продукции);
• Дт 90.03 / Кт 68 – на сумму 460 000 руб. (начислен НДС);
• Дт 90.02 / Кт 43 – на сумму 760 000 руб. (учтена себестоимость реализованной продукции);
• Дт 90.02 / Кт 44 – на сумму 350 000 руб. (списаны расходы на реализацию продукции).

По дополнительным направлениям деятельности

Дополнительные виды деятельности – все, что не связано с основной хозяйственной деятельностью. К примеру, ООО «Везунчик», занимающееся розничной торговлей, располагает складскими помещениями, часть которых сдает в аренду. Получаемая оплата – это доход от дополнительного вида деятельности.

Как продавать на Озон самозанятым: пошаговая инструкция

В рассматриваемой ситуации сведения о выручке отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Для повышения детализации учета также применяются субсчеты:

• 91.01 – фиксирование прочих доходов;
• 91.02 – фиксирование прочих расходов;
• 91.09 – сальдо по прочим доходам и расходам.

Предположим, что ООО «Везунчик» в первом квартале текущего года получило оплату по договору аренды в объеме 343 тыс. руб. (с учетом НДС 20% – 57,3 тыс. руб.). Дополнительные 96 тыс. руб. фирма заработала от реализации б/у оборудования для хранения продуктов (с учетом НДС 20% – 16 тыс. руб.). Кроме того, у ООО «Везунчик» возникли дополнительные расходы в объеме 27 тыс. руб. – неустойка из-за несвоевременного погашения кредита.

Считаем ФР:

343 000 + 96 000 - 57 300 - 16 000 - 27 000 = 338 700.

Оформляем проводки:

• Дт 76 / Кт 91.01 – на сумму 343 000 руб. (учтен доход от передачи в аренду складских площадей);
• Дт 76 / Кт 91.01 – на сумму 96 000 руб. (учтен доход от реализации б/у оборудования);
• ДТ 91.02 / Кт 68 – на сумму 57 300 руб. (учтен налог от поступившей оплаты за сдачу в аренду);
• Дт 91.02 / Кт 68 – на сумму 16 000 руб. (учтен налог от реализации б/у оборудования);
• Дт 91.02 / Кт 60 – на сумму 27 000 руб. (учтены затраты на закупку дополнительных стройматериалов).

Итоговый результат

В конце учетного периода финансист закрывает счета 90 и 91 и переносит остатки на бухгалтерском счете на начало и на конец периода на счет 99 «Прибыли и убытки». Суммированные показатели по счетам 90 и 91 – это и есть итоговый ФР: прибыль или убыток бизнеса.

Финансовый результат ООО «Везунчик» по основному направлению деятельности – 1,176 млн руб., по дополнительному – 338,7 тыс. руб.

Поскольку по основному направлению фирма получила прибыль, применяется такая проводка: Дт 90.09 / Кт 99. При противоположном результате проводка выглядела бы следующим образом: Дт 99 / Кт 90.09.

При манипуляциях с дополнительными видами деятельности порядок учета такой же, разве что вместо счета 90 применяется 91. Иначе говоря, если результат положительный (наш случай), ООО «Везунчик» использует проводку: Дт 91.09 / Кт 99. В случае убытка фирма применила бы проводку: Дт 99 / Кт 91.09.

Счет-фактура и товарная накладная: в чем разница?

По итогам периода с ФР исчисляется налог на прибыль. Рассчитанную сумму переносят с Дт счета 99 «Прибыль и убытки» на Кт счета 68.4 «Налог на прибыль».

Считаем итоговый ФР для ООО «Везунчик»:

1 176 000 + 338 700 = 1 514 700.

Рассчитываем налог на прибыль:

1 514 700 × 0,25 = 378 675.

Рассчитываем остаток на счете 99:

1 514 700 - 378 675 = 1 136 025.

В завершение года итоговый ФР отражается по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При положительном результате используется проводка: Дт 99 / Кт 84. При отрицательном: Дт 84 / Кт 99.

Предположим, что по результатам текущего года ООО «Везунчик» покажет следующие результаты:

• прибыль от основной деятельности: 6 758 555 руб.;
• убыток от дополнительных направлений деятельности: 618 300 руб.;
• итоговый ФР: 6 758 555 - 618 300 = 6 140 255 руб.;
• налог на прибыль: 6 140 255 × 0,25 = 1 535 063,75 руб.;
• нераспределенная прибыль: 6 140 255 - 1 535 063,75 = 4 605 191,25 руб.

Оформляем проводки для ООО «Везунчик» по результатам года:

• Дт 90.09 / Кт 99 – на сумму 6 758 555 руб. (учтена прибыль от основного направления деятельности);
• Дт 99 / Кт 99.01 – на сумму 618 300 руб. (учтен убыток от дополнительных направлений деятельности)
• Дт 99 / Кт 68.04 – на сумму 1 535 063,75 руб. (начислен налог на прибыль);
• Дт 99 / Кт 84 – на сумму 4 605 191,25 руб. (учтена нераспределенная прибыль по итогам года).

Структура и срок подачи отчета о финансовых результатах

Рассмотрев этапы определения ФР и применяемые проводки, следующий важный нюанс – оформление отчета о финансовых результатах.

Наравне с бухгалтерским балансом отчет о финансовых результатах – это одна из главных форм финансовой отчетности. Форма 0710002 утверждена приказом Минфина РФ от 04.10.2023 № 157н (приложение № 4). Применяется в рамках отчетности, начиная с 1 января 2025 года.

Срок подачи отчетности за год – до 31.03 следующего года. Таким образом проинформировать ФНС о показателях за 2024 год требуется до 31 марта текущего года. Как помним, форма 0710002 применяется для отчетности за текущий год. Это означает, что отчетность за минувший год требуется подать по старой форме (ОКУД 0710002), утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Вполне очевидно, что в следующем году применяться она уже не будет.

Особенности ведения бухгалтерского учета в ресторанах и кафе

Аналитика

Финансовый результат в бухгалтерском учете позволяет сформировать наглядную картину: что получено по итогам периода – прибыль или убыток. Данный показатель имеет критически важное значение для оптимизации и масштабирования бизнеса, финансового планирования.

Следует учитывать, что положительный результат – это не всегда повод открыть шампанское, а отрицательный – бить в колокол и сокращать штат. Важно понимать контекст.

Рассмотрим еще один пример, вновь обратившись к ООО «Везунчик». Как помним, по итогам текущего года фирма получила прибыль 4 605 191,25 руб. На первый взгляд все отлично, но бухгалтер Петров А.А. провел ревизию отчетности за последние два года и увидел, что ранее прибыль ООО «Везунчик» составляла 15 млн руб.: цифры сократились более чем в три раза. О чем это говорит? Эффективность бизнеса падает устрашающими темпами. Наступает время перемен.

В альтернативной вселенной ООО «Везунчик» завершил текущий год с убытком в 3,1 млн руб. Бухгалтер Петров изучил отчетность за прошлые периоды и увидел следующую динамику: два года назад фирма «ушла в минус» на 10 млн руб. Кроме того, бухгалтер принял во внимание, что пять лет назад ООО «Везунчик» кардинально сменило направление деятельности со строительных работ на розничную торговлю продуктами питания. Убыток сокращается – это свидетельствует о положительной динамике.

Несмотря на то, что отчетность по ФР подается один раз в год (по итогам прошлого года), ничто не мешает оценивать результат чаще. Как уже отметили в начале, делать это можно по результатам месяца, квартала, полугодия.

При составлении аналитики применяются следующие методы:

• Горизонтальный. Показывает динамику относительно прошлого периода.
• Вертикальный. Позволяет выделить из общего результата доли показателей. Иными словами, отражает, каким образом та или иная статья влияет на эффективность финансовых показателей.
• Сравнительный. Изучение конкурентов – то, чем владельцу бизнеса предстоит заниматься на каждом из этапов: от момента, когда только планируется выйти на рынок, до приобретения бизнесом определенного веса (иначе говоря, конкурентоспособности). Сравнительный метод показывает «разрыв» с конкурентами – на основании этих данных можно сделать вывод, что нужно сделать для его сокращения.
• Коэффициентный. Предполагает расчет показателей ликвидности, автономности, финансовой устойчивости. Как известно, ломается там, где тонко. Данный метод анализа помогает своевременно выявить проблемные места.
• Факторный. Выявление факторов, внешних и внутренних, оказывающих влияние на финансовые показатели.

Цифровой рубль: что это такое простыми словами?

Какие проводки применяются для отражения использования прибыли

Итак, год завершен, прибыль получена и направлена на хозяйственные нужды, выплату дивидендов или формирование финансового резерва, который пригодится в будущем. Задача финансиста – сопроводить операции соответствующими проводками.

Когда деньги передаются собственникам бизнеса в пропорциональных долях, финансы списываются со счета 84 на 75 «Расчеты с учредителями». Однако долями вправе владеть не только собственники, но и сотрудники. В таком случае деньги переносят со счета 84 на 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К примеру, у ООО «Везунчик» один учредитель. По ФР за текущий год он получил дивиденды в объеме 850 тыс. руб. Финансист оформил следующую проводку: Дт 84 / Кт 75 на сумму 850 000 руб.

Предположим, что после выплаты дивидендов учредителю у ООО «Везунчик» осталось 585 тыс. руб. свободных средств. Было принято стратегическое решение сформировать из этих денег резерв. В этих целях средства переносятся со счета 84 на 82 «Резервный капитал» и осуществляется вполне закономерная проводка: Дт 75 / Кт 84.

Вывод

Финансовый результат – ключевой показатель бизнеса, отражающий разницу между доходами и расходами за определенный период времени.

Рассчитывается в три этапа: по основному направлению деятельности, по дополнительному, по итогу.

Положительный результат – это не всегда про успешность, а отрицательный – еще не повод считать, что все пропало. Важно учитывать контекст и рассматривать показатели за прошлые периоды.

Отчет по ФР за 2024 год необходимо подать до 31 марта 2025 года по форме, действовавшей до 31.12.2024. Отчетность за текущий год будет оформляться в соответствии с обновленной формой.