НДС на УСН с 2025 года: новые изменения

НДС на УСН с 2025 года

В следующем году упрощенную систему налогообложения (УСН) ожидают серьезные изменения. Инициаторы налоговой реформы предполагают, что новые правила по УСН дадут малому бизнесу импульс к росту. К примеру, так он будет развиваться в средний и крупный, а не разделяться на небольшие части для сохранения «упрощенки». Разбираемся с нововведениями: насколько повысятся лимиты, станут ли «упрощенцы» плательщиками НДС, будут ли отменены повышенные ставки.

Повышение лимитов доходов и ОС по УСН

Сегодня, чтобы перейти на УСН со следующего года, доходы бизнеса за девять месяцев текущего года не должны быть выше 112,5 миллионов рублей. Согласно части 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенную систему вправе применять как юридические лица, так и ИП. Часть 3 статьи 346.12 Налогового кодекса устанавливает, кто не вправе использовать УСН (например, банки, инвестфонды, ломбарды).

В соответствии с частью 2 статьи 346.12 каждый год осуществляется индексация вышеуказанной суммы на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на очередной календарный год. В текущем году коэффициент составляет 1,329. То есть, чтобы осуществить переход на упрощенную систему в 2024 году прибыль компании/предпринимателя за прошлый год не должна быть больше 149,5 миллионов рублей (112,5 × 1,329). Текущий лимит будет увеличен в 2025 году до 337,5 миллионов рублей.

В свою очередь, максимально возможный лимит доходов на «упрощенке» поднимут до 450 миллионов рублей (сегодня, учитывая индексацию, эта сумма составляет 265,8 миллионов).

Закон также предполагает повышение лимита остаточной стоимости основных средств (ОС) с 150 до 200 миллионов. Будет осуществляться ежегодное индексирование обновленного лимита на коэффициент-дефлятор.

Отмена повышенных ставок 8% и 20%

На сегодняшний день действуют следующие повышенные ставки:

  • 8% – при ставке «доходы»;
  • 20% – при ставке «доходы минус расходы».

Они применяются, когда доход компании/предпринимателя превышает 199,35 миллионов рублей (но не больше 265,8 миллионов).

Закон отменяет данные ставки. Вне зависимости от объема доходов (но не более 450 миллионов рублей) будут применяться базовые ставки:

Сотрудник в рабочей униформе стоит рядом с грузовым автомобилем и оформляет возврат товара поставщику во время приемки товараКак оформить возврат товара поставщику в 2024 году: пошаговая инструкция
  • 6% – при ставке «доходы»;
  • 15% – при ставке «доходы минус расходы».

Введение уплаты НДС для УСН

В текущем году плательщики налогов по упрощенной системе освобождаются от уплаты НДС. Однако закон предусматривает, что со следующего года пользователи «упрощенки» будут платить НДС (с некоторыми послаблениями). В этих целях предусмотрена разбивка по категориям на основании уровня доходов.

До 60 миллионов рублей

Компании/предприниматели, работающие по УСН, вправе не платить НДС в 2025 году, если их прибыль ниже 60 миллионов. Тем не менее по умолчанию они будут считаться плательщиками НДС. Как отменить данный статус? Освобождение от НДС они смогут получить путем уведомления налоговой. Чтобы оформить льготу, потребуется подтвердить доход за прошлый год в пределах 60 миллионов рублей. Сегодня сходный порядок действует для плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

От 60 до 250 миллионов рублей

В рамках введения НДС для бизнеса с таким уровнем доходов будут действовать ставки: 5% – пониженная, 20% – общая. Выбор ставки осуществляется на усмотрение компании/предпринимателя. Однако следует учитывать, что при выборе пониженной ставки не получится осуществлять вычет входящего НДС от поставщиков. Для общей ставки возможность вычета сохраняется.

От 250 до 400 миллионов рублей

Владельцы бизнеса с высоким уровнем доходов вправе выбрать такие ставки НДС на УСН с 2025 года: 7% – пониженная, 20% – общая. При этом выбор пониженной ставки также закроет возможность принятия к вычету входного налога.

Вывод

Подводя итог, выделим основные тезисы о грядущих изменениях:

  • НДС будет рассчитываться по льготным тарифам 5 и 7% – в зависимости от дохода бизнеса;
  • при доходе менее 60 миллионов – освобождение от НДС (льгота не предоставляется автоматически, требуется обратиться в ФНС и подтвердить доход);
  • отмена повышенных ставок 8 и 20%;
  • увеличение числа компаний/предпринимателей, соответствующих критериям «упрощенки»;
  • увеличатся объемы «бумажной» работы: бухгалтерии компании/предпринимателя, работающих по УСН, придется выставлять счета-фактуры клиентам, вести книгу покупок и продаж, ежеквартально направлять в ФНС налоговые декларации.
2
Сергей Белов

Интересно, как повлияют на компании, особенно те, кто на грани “упрощенки”. Если с оборотами до 60 млн можно будет не платить НДС, то это реально поддержит малый бизнес.

Снова придется во всем разбираться. С упрощенкой всегда было удобно, потому что меньше бумаг, меньше заморочек. Теперь если это будет похоже на общую систему, даже с низкими ставкам это все равно потеря времени. Прямо проверка на стойкость