Налоговый учет в общепите: какую форму собственности и систему налогообложения выбрать для ресторана или кафе
Будущему владельцу бизнеса в сфере общепита следует заранее продумать, какую организационно-правовую форму (ОПФ) зарегистрировать для работы и какая система налогообложения будет наиболее оптимальной. Это напрямую определяет возможность реализовать определенные виды продукции, распределение прибыли, размер налоговой базы. Рассказываем о подходящих формах собственности и режимах налогообложения для заведений общепита.
Содержание:
ИП или ООО – что выбрать?
Индивидуальный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью – две формы собственности, которые подходят владельцам ресторанов или кафе.
ИП следует выбирать, если учредитель один. Также – если не планируется получать лицензию на продажу алкогольных напитков (предпринимателям такие лицензии не выдают). Исключение составляет пиво – для его реализации лицензия не требуется.
ООО регистрируют тогда, когда у бизнеса больше, чем один учредитель. Кроме того, ООО, при наличии лицензии, вправе продавать крепкие алкогольные напитки.
Преимущества и недостатки ИП
Индивидуальные предприниматели вправе использовать свой расчетный счет в личных целях. Ограничений не накладывается, однако и здесь есть нюансы. Если часто перечислять средства с р/с физическим лицам, это может привлечь внимание банка и стать причиной временной блокировки счета. Почему? В таких операциях усматривается признак оплаты трудовой деятельности в обход налогов.
Недостаток ИП – в случае судебных разбирательств предприниматель несет ответственность всем своим имуществом. Например, для покрытия долгов ИП по решению суда приставы могут реализовать его квартиру, машину, бытовую технику, иное имущество.
Преимущества и недостатки ООО
В отличие от предпринимателей ООО несут ответственность только в рамках уставного капитала. Для заведений общепита его минимальный размер сегодня составляет 10 000 руб.
При этом все финансовые операции ООО совершаются через расчетный счет. Ни о каких расходах на любые цели, как в случае с ИП, речь не идет. Только расходы на оплату хозяйственной деятельности компании: выплата зарплаты, приобретение продукции для реализации, оплата командировочных, покупка и ремонт транспортных средств и так далее. Участники ООО один раз в квартал вправе получить часть средств компании в качестве дивидендов.
Сравниваем ИП и ООО по ключевым позициям
Для помощи начинающему владельцу бизнеса в сфере общепита – краткий сравнительный анализ двух ОПФ.
| Организационно-правовая форма | ИП | ООО |
|---|---|---|
| Государственная регистрация | Минимальный набор документов – паспорт и заявление по форме Р21001 | Внушительный пакет документов – устав, протокол собрания учредителей, решение о создании юрлица, сведения об адресе регистрации, заявление по форме Р11001 |
| Государственная пошлина за регистрацию | 800 руб. | 4 000 руб. |
| Счета | Личный – если ИП совершает сделки до 100 000 руб. Расчетный – если ИП заключает сделки от 100 000 руб., участвует в госзакупках, принимает оплату в торговых точках посредством эквайринга (через терминалы) | Расчетный – для осуществления всех хозяйственных операций |
| Распоряжение прибылью | На любые цели | На обеспечение хозяйственной деятельности компании. Участники ООО вправе получить прибыль компании в форме дивидендов один раз в квартал |
| Ответственность личным имуществом | Да - предприниматель отвечает по обязательствам своим имуществом | Нет – участники несут ответственность в рамках уставного капитала |
Оптимальные системы налогообложения
Как осуществлять налоговый учет в общепите – следующий актуальный вопрос после того как бизнесмен определился с ОПФ. В отдельных случаях от ОПФ зависит возможность применения конкретного налогового режима (об этом – ниже).
Другой ключевой критерий выбора системы налогообложения – доход бизнеса. Законодательством установлены лимиты, при превышении которых применение упрощенного режима становится невозможным.
Итак, взглянем на налоговые режимы, подходящие бизнесу в сфере общепита.
Основная система налогообложения (ОСН)
Когда осуществляется регистрация бизнеса в ФНС, данный режим устанавливается по умолчанию. Ставка по налогу на прибыль – 20%, по НДС – 20 %.
Плюс данной системы налогообложения – она подходит для ресторанов и кафе с любым уровнем дохода. Также не учитывается стоимость основных средств (ОС) и количество наемных работников.
Минус – субъекты ОСН платят все виды налогов.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Наиболее распространенный специальный режим в РФ. УСН избавляет бизнес от налога на прибыль и НДС, предлагая единый налог. Поэтому УСН – оптимальный вариант для небольших заведений общепита.
Как мы отметили выше, УСН не получится использовать, если бизнес превышает лимиты. Сюда входят лимиты по доходам – 199,35 млн руб., по стоимости ОС – 150 млн руб., по количеству наемных сотрудников – 130.
Рассматриваемый спецрежим бывает двух типов:
- УСН «Доходы» по ставке 6% – налоговая база рассчитывается с учетом всех доходов бизнеса;
- УСН «Доходы минус расходы» по ставке 15% – налоговая база уменьшается на сумму подтвержденных доходов бизнеса.
Органы власти субъектов РФ вправе устанавливать пониженные ставки.
Плюсы упрощенки – замена нескольких налогов единым, низкие ставки, сравнительно небольшое количество отчетности.
Минусы – необходимость соблюдать лимиты, повышенные ставки – если лимиты превышены, расходы по «УСН» 15% должны соответствовать требованиям статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Актуальна для небольших ресторанов и кафе с площадью зала не больше 150 м2. Субъекты ПСН – исключительно индивидуальные предприниматели.
Данный спецрежим предлагает ИП вместо уплаты фискальных платежей приобрести патент. Его стоимость устанавливают органы власти субъектов РФ. На сайте ФНС есть специальный инструмент для расчета стоимости патента. Максимальная ставка – 6% от потенциально возможного дохода бизнеса, устанавливаемого в каждом субъекте.
Как и на упрощенке, на ПСН действуют лимиты. Однако они значительно ниже: доход – не более 60 млн руб. в год, количество наемных работников – не более 15.
ПСН можно совмещать с УСН, однако в таком случае лимиты патентной системы будут применяться только к той части бизнеса, которая соответствует критериям ПСН. Это может быть актуально для бизнеса, владеющего несколькими заведениями общепита с разными площадью и численностью персонала.
Плюсы – замена всех видов налогов патентом и возможность совмещения с другими спецрежимами.
Минусы – ограничения по количеству персонала и лимитам годового дохода.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
«Экспериментальный» спецрежим, в тестовом формате действующих в четырех субъектах России: Москве и Подмосковье, Калужской области, Республике Татарстан.
Лимит по количеству наемных работников – 5 человек, по годовому доходу – 60 млн руб., по остаточной стоимости ОС – 150 млн руб.
Применяемые ставки: 8% по упрощенке «Доходы» и 20% по «Доходы минус расходы».
Плюсы – расчет налоговой базы и подачу деклараций осуществляет автоматизированная система.
Минусы – из-за существенных лимитов по численности персонала бизнес на АУСН может владеть разве что небольшим кафе.