Все о транспортном налоге: от регистрации до уплаты
Транспортный налог – это один из обязательных платежей в бюджет. Уплачивается организациями (компаниями), физическими лицами – предпринимателями и физлицами без какой-либо организационно-правовой формы (частными лицами). Как и с любым другим видом налога здесь главное – правильный расчет и своевременная уплата: штрафы бизнесу ни к чему.
Содержание:
- Когда появляются обязательства по уплате налога?
- Временные рамки для отчислений в бюджет
- Транспортный налог для юридических лиц и предпринимателей: как осуществляется уплата?
- Кто обязан уплачивать налог?
- Владельцы каких категорий ТС обязаны платить налог?
- Транспортный налог: как рассчитать?
- Перевод кВт в л.с. для транспортного налога: еще одна формула
- Ответственность за неуплату налога
- Часто задаваемые вопросы
Когда появляются обязательства по уплате налога?
Сразу после того как владелец осуществляет постановку транспортного средства (ТС) на учет. Обязательства прекращаются после снятия ТС с регистрации.
До момента, пока юрлицо, ИП или частное лицо не поставят ТС на учет (иными словами, не зарегистрируют на свое имя), они не будут рассматриваться в качестве налогоплательщиков. Однако если лицо уже продало ТС, но в налоговое ведомство не подано соответствующего уведомления, обязанность уплачивать налог сохраняется.
Временные рамки для отчислений в бюджет
Налоговый период равняется одному календарному году. За три квартала текущего года платежи в ФНС перечисляются в авансовом режиме – до 28 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Заключительный платеж за текущий год необходимо перечислить до 28.02 следующего года.
Закон не предусматривает для налогоплательщиков обязанности по подаче декларации. После того как платеж будет направлен, ФНС пришлет уведомление по транспортному налогу – оно используется для сверки или разрешения спорных моментов с налоговым ведомством.
Транспортный налог для юридических лиц и предпринимателей: как осуществляется уплата?
Налог на ТС подлежит включению в единый налоговый платеж (ЕНП), перечисляемый в ФНС через банк, отделения Почты России или МФЦ («Мои документы»), сервис оплаты налогов на сайте ФНС, личный кабинет налогоплательщика.
Кто обязан уплачивать налог?
Как отметили выше, обязанность платить налог за ТС имеется у юрлиц (организаций), предпринимателей и частных лиц. Напомним, что если ТС зарегистрировано, но им не пользуются, обязанность отчислений в казну сохраняется.
Владельцы каких категорий ТС обязаны платить налог?
Соответствующие положения приведены в части 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ. Обязанность по пополнению государственного бюджета ложится на владельцев следующих категорий транспортных средств:
- автомобилей (легковых, промышленных, автобусов) и иных самоходных транспортных средств;
- авиационной техники, включая самолеты и вертолеты;
- мотоциклов и мотороллеров;
- водных транспортных средств, таких как яхты, катера, теплоходы, парусные суда, моторные лодки и суда на буксирной тяге;
- мотосаней и снегоходов.
Разобравшись, владельцы каких ТС уплачивается транспортный налог, рассмотрим, кто его не платит.
До 01.01.2024 налоги не платили владельцы определенных видов сельскохозяйственных ТС (для перевозки скота, птицы, молока). Начиная с указанной даты, перечень ТС был расширен. С полным перечнем можно ознакомиться в пункте 2 статьи 358 НК РФ.
Также налог не уплачивается владельцами ТС, числящихся в розыске по причине угона, и ТС, которые не удалось найти в рамках розыскных мероприятий. Для освобождения от необходимости уплачивать налог владельцу угнанного ТС необходимо подать в налоговую заявление согласно установленной форме. Ведомство рассматривает заявление в течение 30 календарных дней. Обязанность уплачивать налог прекращается с первого числа месяца, когда авто было объявлено в розыск.
Кроме того, налог не уплачивается на погибшие или уничтоженные ТС.
Транспортный налог: как рассчитать?
Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц сумма налога вычисляется при помощи специального калькулятора на веб-портале налоговой службы. Юридические лица рассчитывают сумму платежей самостоятельно по такой формуле:
Рассмотрим подробнее ее составляющие.
Налоговая база
Для каждого класса транспортных средств налоговая база устанавливается индивидуально:
- для транспортных средств с двигателем (за исключением воздушных судов на реактивной тяге) – это мощность двигателя, измеряемая в лошадиных силах (л.с.);
- для авиационной техники на реактивной тяге – реактивная тяга, указанная в паспортных данных;
- для водных судов, которые передвигаются на буксирной тяге, применяется валовая вместимость, указанная в документах;
- для остальных воздушных и водных судов учитывается единица транспортного средства.
Из вышеизложенного следует, что если у организации имеются ТС разного типа, налоговая база рассчитывается по отдельности для каждого.
Налоговая ставка для транспортного налога
В статье 361 НК РФ приведены базовые значения налоговых ставок, исходя из мощности двигателя ТС, выраженной в л.с. и кВт, и иных, характерных для конкретной категории ТС. Региональные органы власти РФ вправе утверждать свои ставки – выше или ниже базовых не более чем в десять раз.
Уточнить ставку по вашему региону можно при помощи специального сервиса ФНС.
Коэффициент повышения
При расчете транспортного налога используется повышающий коэффициент – 3. Используется он исключительно для авто средней стоимостью выше 10 000 000 рублей.
Перечни дорогостоящих авто приведены в информации Минпромторга РФ.
Коэффициент владения
Применяется только в том случае, если временной промежуток, в течение которого ТС было зарегистрировано на владельца, составляет менее 12 месяцев. Поскольку налоговый период – один год, если ТС зарегистрировано в течение всех 12 месяцев, значение коэффициента составило бы 1. Очевидно, что на единицу умножать смысла нет.
Рассчитывается коэффициент по такой формуле:
Полным месяц регистрации считается, если ТС поставлено на учет до 15 числа (включительно) или снято с учета после 15 числа.
Пример расчета налога
Компания ООО «Быстрая доставка», расположенная в Санкт-Петербурге, 14 января 2025 года купила Citroen C4 Picasso 2007 года выпуска. Мощность ДВС составляет 125 л.с. Постановка на учет была произведена также 14 января.
Поскольку ТС – легковой автомобиль, в качестве налоговой базы выступает мощность двигателя. Налоговая ставка на ТС с мощностью ДВС от 125 до 150 л.с. в Санкт-Петербурге составляет 35 рублей на л.с.
Поскольку авто стоит меньше 10 млн рублей, коэффициент повышения не применяется.
Заглянем в будущее – 17 апреля 2025 года компания продает авто. В этот же день ТС снимают с учета. Авто было зарегистрировано на ООО «Быстрая доставка» четыре месяца.
Рассчитываем коэффициент владения:
Рассчитываем налог:
Перевод кВт в л.с. для транспортного налога: еще одна формула
Мощность двигателя в кВт и л.с. – одно из этих значений потребуется для расчета транспортного налога.
Показатель в л.с. можно вставить в формулу сразу (смотрим пример, приведенный выше). Но если по какой-либо причине вы не знаете мощность ДВС в л.с., но помните значение в кВт, перевод можно осуществить по такой формуле:
Коэффициент 1,35962 является официальным – он приведен в разъяснениях ФНС.
Вот так можно рассчитать мощность двигателя уже упомянутого Citroen C4 Picasso:
Ответственность за неуплату налога
Штрафные санкции перечислены в статье 122 НК РФ:
- если налог не уплачен случайно – штраф в размере 20% от суммы неуплаты;
- если налог не уплачен намеренно – штраф в размере 40% от суммы неуплаты.
Кроме того, сумма неуплаты облагается пеней:
- первые 30 дней просрочки – 1/300 ключевой ставки Центробанка РФ;
- начиная с 31 дня просрочки – 1/50 ключевой ставки Центробанка РФ.
Часто задаваемые вопросы
Влияет ли дата постановки ТС на учет на необходимость платить налог?
Да, налог не уплачивается, если ТС поставлено и снято с учета:
- в один день;
- с 1 по 15 число одного месяца;
- с 15 числа одного месяца до 15 числа следующего месяца.
Какие использовать проводки?
Транспортный налог отражается в учете такими проводками:
- дт 20, 23, 25, 26, 44 кт 68 – начислен транспортный налог или платеж по нему;
- дт 68 кт 68 – транспортный налог включен в ЕНП;
- дт 68 кт 51 – транспортный налог уплачен в составе ЕНП.
Кем уплачивается налог: лизингодателем или лизингополучателем?
Если ТС, переданное по договору лизинга, временно регистрируется на лизингополучателя, обязанность уплачивать налог переходит к лизингополучателю.