Как получить отсрочку или рассрочку по налогам в 2025 году – условия и порядок

Бизнес нередко сталкивается с ситуациями, когда своевременная уплата налогов становится затруднительной. Например, снижение доходов из-за сезонности, непредвиденные расходы по причине поломки оборудования или форс-мажор, включающий стихийные бедствия или чрезвычайные ситуации. Можно ли получить отсрочку по уплате налогов для юридических лиц и ИП? А как обстоят дела с рассрочкой, если данная форма расчета с бюджетом предпочтительнее? Да, такие возможности у бизнеса имеются. Рассмотрим, в каких обстоятельствах и как ими воспользоваться.

Содержание:

• Юридическая основа
• Отсрочка и рассрочка – что это и в чем отличия
• Основания и порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов
• Обстоятельства, при которых не стоит рассчитывать на послабления
• Вывод

Юридическая основа

Нормативным правовым актом, устанавливающим правоотношения, выступает НК РФ, а именно статья 64, содержащая ключевые положения об отсрочке и рассрочке по налогам.

Подзаконным НПА, уточняющим порядок и условия предоставления рассрочки и отсрочки по уплате налоговых сборов, страховых взносов, является постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, которым утверждены соответствующие Правила.

Отсрочка и рассрочка – что это и в чем отличия

Отсрочка позволяет сдвинуть срок уплаты налога и процентов по нему. К примеру, налог по упрощенке за первый квартал необходимо уплатить до 25 апреля, но если воспользоваться отсрочкой, ФНС разрешит сделать платеж до 25 апреля следующего года, поскольку максимальная отсрочка составляет 12 месяцев.

Рассрочка выполняет схожую функцию (то есть всю сумму не нужно перечислять сразу), однако предполагает внесение платежей частями по графику, устанавливаемому ФНС. Пример: бизнес не в силах единовременно внести в бюджет 330 тыс. руб. и просит налоговую разбить платежи на 20 месяцев по 16,5 тыс. руб. Такую сумму уже проще «потянуть». При этом максимальный срок предоставления рассрочка составляет три года.

Налогоплательщик сам выбирает срок, на который хочет получить послабление, исходя из максимального. ФНС рассматривает «пожелания» и либо соглашается, либо предлагает альтернативные временные рамки – в пределах максимальных.

Идентификатор ЭДО Диадок: где посмотреть и как найти контрагента

Основания и порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов

На реструктуризацию платежей в казну вправе рассчитывать юрлица и физлица-предприниматели при условии, что бизнес:

• осуществляет сезонную деятельность, которая приносит как минимум 50% дохода;
• по итогам государственных тендерных процедур заключил контракт, но оплата поступила (или поступила частично), в связи с чем отсутствует возможность закрыть задолженность перед казной;
• столкнулся с трудностями в работе по причине техногенной катастрофы или стихийного бедствия (лесные пожары, паводки, наводнения);
• столкнется с угрозой банкротства, если внесет полную сумму налога;
• не имеет финансовых средств / лишнего имущества для погашения задолженности сразу.

Подробнее об обстоятельствах для отсрочки (рассрочки) уплаты налогов, релевантных в 2025 году, – в ст. 64 НК РФ. Следует отметить, что региональные и муниципальные органы власти вправе устанавливать свои основания для послаблений в дополнение к перечисленным, действующим на федеральном уровне.

Кроме того, если по результатам проверки ФНС бизнес не имеет возможности своевременно погасить недоимку, ему также могут реструктуризировать задолженность. Для этого должны быть выполнены перечисленные условия:

• предоставлена банковская гарантия;
• госрегистрация бизнеса осуществлена более чем год назад;
• бизнес не проходит реорганизацию или ликвидацию;
• за три месяца, предшествующих подаче заявления на рассрочку / отсрочку, поступило меньше средств, чем ожидалось;
• заявление подано до истечения десяти рабочих дней с момента, когда ИФНС приняла решение о проверке, – и бизнес не обжалует это решение.

Заявление о предоставлении отсрочки / рассрочки по налогам в рамках ст. 64 НК РФ имеет утвержденную форму (по ссылке можно найти образец заполнения – потребуется оформить бесплатный пробный доступ).

Подается в инспекцию ФНС по месту учета юрлица или регистрации предпринимателя – если задолженность составляет менее 50 млн руб. При большей сумме заявление направляется в Межрегиональную инспекцию по управлению долгом.

Конрад Хилтон: биография

Перечень сопроводительных документов включает следующие позиции:

• Данные о контрагентах-дебиторах. Требуется указать суммы по всем заключенным договорам, а также сроки их исполнения.
• Справка об остатках финансов на всех счетах. Для юрлиц – на расчетных, для ИП – на личных и, при наличии, расчетных.
• Справка об оборотах финансов. За три месяца перед подачей.

Заявление должно содержать ФИО предпринимателя / наименование юрлица, ИНН, сумму, на которую планируется получить рассрочку / отсрочку, а также предпочтительный период послабления.

Для заполнения заявления предусмотрен специальный онлайн-сервис: вы последовательно вносите данные (категория налогоплательщика, основания, уточняющая информация), а затем можно сохранить или распечатать документ. Заявление в электронном виде подается посредством личного кабинета налогоплательщика или, на бумажном носителе, лично в ИФНС (альтернативно – почтовым отправлением).

Прилагать к заявлению в налоговую об отсрочке / рассрочке платежа по налогам сопроводительное письмо не требуется, однако, в связи с тяжелым финансовым положением, необходимо приложить документы – основания, например:

• выписку из баланса или КУДиР, подтверждающую объем дохода от сезонного бизнеса – 50% и более (можно приложить пояснение в свободной форме);
• акт МЧС об оценке ущерба, нанесенного стихийным бедствием или иной ЧС;
• выписку из ЕГРН о недвижимом имуществе бизнеса.

Стандартный срок рассмотрения заявления – десять календарных дней, но если ведомству потребуется уточнить данные, он может быть увеличен до 20.

Обстоятельства, при которых не стоит рассчитывать на послабления

ФНС рассматривает не только текущее финансовое положение бизнеса, но и то, как он платил налоги ранее: своевременность платежей, уклонения от уплаты. В предоставлении послаблений будет отказано, если:

• бизнес проходит процедуру ликвидации / банкротства;
• на ИП или руководителя организации возбуждено уголовное дело за налоговое преступление;
• ранее (за три года, предшествующих подаче заявления) бизнес уже получал отсрочку / рассрочку, но не рассчитался с казной в полном объеме;
• выявлен факт налогового правонарушения (к примеру, декларация подана с задержкой).

Маркетплейс: что это такое простыми словами?

Вывод

Рассмотренные меры – важный инструмент поддержки бизнеса, столкнувшегося с трудным финансовым положением. Они позволяют временно снизить налоговую нагрузку, сохранить ликвидность и исключить негативные последствия, такие как штрафы или угроза банкротства.

Отсрочка и рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены на срок до одного года или трех лет соответственно. Для их получения требуется соответствовать установленным законодательством условиям, предоставить полный пакет документов и подать заявление в ФНС в установленные сроки.

Важно помнить, что своевременное обращение и добросовестное исполнение налоговых обязательств в прошлом значительно повышают шансы на одобрение.

Использование этих механизмов может стать эффективным решением для стабилизации финансового положения и продолжения успешной деятельности.