Исправительный счет-фактура: в каких случаях выставляется и чем отличается от корректировочного?

Счет-фактура (СФ) – документ налогового учета, выдаваемый продавцом покупателю. Применяется для исчисления НДС. Если в начальном документе были допущены ошибки, составляется исправительный счет-фактура (ИСФ). Также имеется другая разновидность СФ – корректировочный счет-фактура (КСФ). Назначение у документов разное. Разбираемся, чем отличается исправительный счет-фактура от корректировочного счета-фактуры.

Содержание:

• Правовые основания
• Исправительный счет-фактура: в каких случаях выставляется
• Срок составления ИСФ
• Исправительный счет-фактура: образец
• Как регистрировать ИСФ?
• Корректировочный счет-фактура
• Исправительный счет-фактура и корректировочный счет-фактура: разница

Правовые основания

Понятие «счет-фактура» закреплено в статье 169 Налогового кодекса РФ. Согласно норме закона СФ используется для принятия покупателем товаров / работ / услуг продавца и применяется для вычета сумм НДС. Выставляться он может как на бумажном носителе, так и в электронной форме посредством электронного документооборота.

Исправительный счет-фактура: в каких случаях выставляется

Термин «исправительный счет-фактура» Налоговый кодекс РФ не содержит, однако на практике этот тип СФ составляется при обнаружении ошибок в:

• реквизитах сторон сделки (названия, ИНН, КПП, ОГРН);
• указанных наименованиях товаров, работ или услуг;
• стоимости и / или количестве поставленной продукции, выполненных работ или оказанных услуг (в случае опечаток);
• ставке НДС и объеме налоговой базы;
• кодах Data Matrix, применяемых для маркировки в системе "Честный знак";
• регистрационном номере партии товара (РНПТ).

Поскольку ошибки, допущенные при составлении исправительного счета-фактуры, могут иметь разный характер, возникает вопрос – в каких случаях его оформлять не требуется? Все просто: если допущенная ошибка не мешает идентификации:

• сторон сделки;
• наименований или количества предоставленных товаров / работ / услуг;
• цены сделки;
• ставки НДС и объема налоговой базы.

Срок составления ИСФ

Законом или какими-либо подзаконными актами временные рамки для подготовки ИСФ не установлены. На практике документ составляют в максимально возможный короткий срок после выявления ошибок: СФ – это про вычет НДС, а некорректное исчисление налога может привести к потере денег или формированию налоговой задолженности.

Инструменты продвижения на маркетплейсах: бесплатные и платные способы

Исправительный счет-фактура: образец

Специального утвержденного шаблона ИСФ не имеет. Для его составления применяется форма, приведенная в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

При оформлении ИСФ в строке «1» указываются дата и номер начального СФ, в котором были допущены ошибки, а также дополнительно заполняется строка «1а» (смотрим форму по ссылке, приведенной выше). В строки, требующие исправлений, вносятся корректные данные. Строки, изначально заполненные правильно, остаются без изменений.

Как регистрировать ИСФ?

В книге продаж СФ с ошибками отражается с отрицательными показателями в графах 13а-19 посредством повторной регистрации. Дополнительно регистрируется ИСФ.

Покупатель, чтобы аннулировать некорректный СФ, также вновь регистрирует его в графах 14-15 с отрицательными показателями и вносит исправленный СФ.

Если декларация по НДС уже подана, потребуется направить в ФНС уточняющую декларацию. Если размер налога в соответствии с ИСФ больше ранее уплаченного, перед подачей уточняющей декларации следует уплатить недостающую сумму плюс пеню.

Корректировочный счет-фактура

В отличие от исправительного СФ статья 169 НК РФ понятие «корректировочный счет-фактура» содержит. Закон говорит, что КСФ используется в случае, если цена или количество товаров / работ / услуг в ходе совершения сделки были изменены.

Для оформления КСФ применяется отдельная форма. Если есть необходимость внести изменения в ранее оформленный корректировочный счет-фактуру, в строку «1а» вносятся реквизиты начального КСФ и счета-фактуры (или счетов-фактур), на основании которого (которых) он оформлен. Закон допускает составление одного КСФ на несколько счетов-фактур.

Если в ходе сделки изменились цена или количество товаров, работ или услуг, данная динамика в обязательном порядке отражается в договоре путем подписания дополнительного соглашения. Также можно использовать уведомление или акт о расхождении. КСФ оформляется в течение пяти дней после актуализации условий сделки.

Исправительный счет-фактура и корректировочный счет-фактура: разница

Как тратить деньги ООО и ИП, чтобы не заблокировали счет?

Подведем итог вышесказанному. ИСФ применяется, если в начальном счете-фактуре были допущены ошибки, не позволяющие идентифицировать стороны сделки, ставки НДС, а также цены, наименования или количество товаров / работ или услуг. КСФ используется, если в ходе сделки изменились количество или цены товаров / работ / услуг.

Для оформления ИСФ применяется форма, аналогичная для подготовки стандартного счета-фактуры. Для КСФ – отдельная форма.

КСФ составляется в течение пяти дней после юридического оформления изменений в условия сделки, ИСФ – после обнаружения ошибок в начальном счете-фактуре, конкретные сроки законом не установлены.